降低企业纳税成本新方法.pptx

快速降低企业纳税成本新方法;问题一：公司老板是否发放工资？如果发放，金额是多少？ 问题二：企业是否有盈利？如果有盈利，是否进行分红？ 案例;3;多选题：以下哪些支出属于职工薪酬（ ） A、食堂人员的工资 B、独立董事的董事费 C、劳务派遣人员的工资 D、临时用工的人员工资 E、正式员工父母的慰问费;职工的范畴;会计上的职工薪酬;企业所得税法上的职工薪酬;　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。;　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。　　(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。;问题一： 2013年度已经计提并于2014年4月实际发放的工资薪金能否在2013年度企业所得税税前扣除？ 问题二： 福利人员工资是否能作为扣除“三费”的基数？ 问题三： 临时用工、季节性用工等税前扣除是否应取得相关票据？;国家税务总局公告2012年第15号 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临??工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。;个人所得税法上的职工薪酬;工资薪金与劳务报酬的区别;职工福利费范围内列支的费用，是否都可以免缴个人所得税？ 根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定：“从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收人计征个人所得税： ;（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”根据上述规定，福利费中可以免征个人所得税的项目只限于文件中规定内容，不是福利费中所有项目都免征个人所得税。 ;企便函〔2009〕33号 ： （1）公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 （2）公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 ;三者间的关系;例：某公司共有120人，2013年缴纳工资薪金个人所得税60万元，股息红利个人所得税100万元，代扣代缴境外的营业税及附加、企业所得税共计50万元。该公司财务部共有人员3名，2014年1月拟发给三人工资3000元、5000元、8000元，年终奖5000元、8000元、20000元。请问应如何发放，使得三人的个人所得税最少。 解析;19;2021/7/4;2021/7/4;薪酬构成多样化;职工收入费用化;职工收入延期化;年金政策的递延优惠;单位缴费部分;企业年金;职业年金;个人缴费部分;个人缴费部分;超过标准的缴费部分;例题： 2014年，甲企业为全体职工建立了补充养老保险，2014年3月时，王某上年度平均工资为10000元，包括三险一金1000元，当地上年平均工资为2500元，单位和个人的缴费比例均为6%，假设王某当月的工资为12000元，三险一金为1500元，假定上述年金均已计入当月工资，请问王某2014年3月应缴纳多少个人所得税？ 【解析】王某的单