政府干预下的会计权力配置与管理会计信息决策有用性.pdf

政府干预下的会计权力配置与管理 * 会计信息决策有用性 邓博夫 李子扬 毛洪涛 ( 611130 100089 611130) 西南财经大学博士后流动站 北京大学博士后流动站 西南财经大学会计学院 【 】 摘要 本文采用问卷调查的方法考察了政府干预下的会计权力配置模式对国有企业管理会计信息决策有用性的 。 ， ， 影响 研究发现 随着市场竞争程度的增加 企业上级单位会赋予下级经营业务单元更多的经营自主权和会计 ， 。 ， 决策权 这种与外部环境适应的分权模式可以有效提升管理会计信息的决策有用性 进一步发现 政府干预对 : ， 于管理会计信息系统存在两种不同的效应 约束效应和推动效应 前者即政府通过约束企业上下级单位之间的 ， ; 分权程度 间接降低管理会计信息决策有用性 后者即政府通过推动企业管理水平的提升直接增强管理会计信 息决策有用性。 【 】 关键词 政府干预 约束效应 推动效应 会计分权 管理会计信息决策有用性 源分配: ， 、 预算系统计划分配资源 成本控制系统利用转化 一 引言 ， 。 O' Connor et al． (2006) ， 资源 业绩评价系统监督保护资源 会计分权作为企业内 指出 在市场化机制广泛引入 ， ， 部的一种权力格局 其本质也就是权力资源的一种分配制 的背景下 我国国有企业为了生存与发展也不得不进行一 ， 。 、 。 度 不同程度的分权模式对应的是不同的资源分配方式 系列旨在提升生产效率 创新及服务水平的内部改革 在 ， ， ， 因此 研究会计分权的经济后果 必须以管理会计信息系 这一系列改革进程中 是否成功地借鉴西方企业的微观组 织形式被认为是决定国有企业成败的关键因素 (Qian ， 统的效率作为落脚点 (Indjejikian and Matějka ，2012)。此 ， ， 1996 ;Shirley and Xu ，2001)。 ， 外 以往文献也表明 无论是探讨国有企业内部权力的配 其中 组织形式中最为关键 ， ， ， 置 还是国有企业管理会计信息系统的构建 都不可忽视 的问题就是上下级单位之间经营决策权力的分配问题 即