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案例五 ××市××银行绩效审计 根据审计署的统一安排，××市审计局2017年对××市××银行2016年度信贷资产质量进行了绩效审计。 一、背景 ××市××银行于2003年5月成立,截至2016年底共有28个分支机构，15个内设部门，正式员工780人。主要业务有：本外币存贷款、票据、保函、信用证、结算、同业和外汇业务、投资、委托贷款业务等。 * jgyj 2010年末，该行报表反映:资产总额×××亿元，负债×××亿元，所有者权益××亿元。各项收入××亿元，各项支出××亿元,净利润×亿元，比上年下降28%，是近年来利润下降幅度最大的一年。 二、审计目标 通过对该行贷款业务“贷前调查、贷时审查、贷后检查”……了解内控……分析评估贷款质量……存在的问题和风险，分析原因，提出审计意见，促进……提高经济效益，更好地落实国家金融宏观调控政策。 * jgyj 三、审计重点 （一）经济效益方面 1、检查单位贷款的质量状况，分析公司贷款的风险；关注……分析正常贷款中隐藏的风险及不良贷款形成的原因； 2、检查××银行信贷结构是否合理，是否有利于优化贷款结构和提高防范风险能力； 3、检查贷款担保的情况，是否存在关联企业相互担保，评价其能否有效防范风险； * jgyj 4、抽查贷款发放情况，信贷资金发放是否按规范操作，评价其是否符合有关规定、条件； 5、抽查部分贷款企业，了解贷款资金是否按规定的用途使用，评价信贷资金的使用效率和效果； 6、检查“三查”制度的执行情况，贷款发放前是否对借款人……调查分析，贷款发放时……贷款发放后是否跟踪调查，评价信贷资金的使用效率和效果； * jgyj 7、检查贷款风险“五级”划分的情况， ……评价其能否有效防范风险； 8、检查不良贷款的管理情况，核销不良贷款是否经有关部门批准； 9、检查集团客户授信业务情况，授信对象是否符合条件，评价能否有效防范风险。 （二）社会效益方面 分析××银行近年来……支持中小微企业等实体经济和农业发展，能否根据国家的宏观……评价其对地方经济发展的影响。 * jgyj 四、审计发现的主要问题 （一）贷款流动性差 抽查该行10户大额贷款户……至2016年底这6家企业累计贷款余额10.65亿元。 （二）贷款集中度高 贷款集中投向房地产公司……前20名贷款大户的贷款余额占该行全部贷款余额的53%。 （三）信用贷款、担保贷款比例高 1、抽查发现……信用贷款和担保贷款比例较高……贷款资金在各关联企业间相互使用。 * jgyj 2、××集团有限公司贷款两笔3，100万元，其中2，100万元贷款……担保，均是关联企业，一旦……贷款风险的作用。 (四) 发放贷款给不具备放款条件的项目、单位 1、部分项目在未办妥各项审批手续的情况下……就发放贷款2，000万元；……还处于环评阶段……就发放了贷款1，850万元。 2、部分项目的贷款未与资本金或配套资金同比例发放。根据银行……到位比例52%，但资本金仅到位1，300万元,到位比例18%。 * jgyj （五）“三查”制度落实不够到位 1、贷前调查对偿还能力的评定依据不足，对存在的风险揭示不足，调查不够细致。 2、贷款时的审查存在一定的缺陷……依然发放贷款。市外贸食品…… 2016年仍向该公司发放贷款120万元。 3、贷后检查不落实，个别贷款诉讼时效丧失……到2016年4月发现借款企业及担保企业均已倒闭……贷款未起诉，时效已过。 （六）贷款风险“五级”划分不准确 * jgyj 1、××银行向……仅归还600万元，余2，000万元申请转贷……但该贷款仍列正常类贷款。 2、××银行……贷款转换（借新还旧）,因该公司经营出现困难,无法归还贷款并停业； ××市法院裁定,拍卖……但该贷款仍列关注类贷款。 3、××银行向……已历经多年转化，并以珠宝首饰质押……仍有贷款余额800万元未收回……但该贷款仍列可疑类贷款。 * jgyj 4、××银行……该公司处于巨额亏损状态……担保企业已……仍列可疑类贷款。 （七）核销不良资产不规范 2016年底，未经上级总行批准……核销××制衣公司抵债资产损失110万元。 （八）违规授信 ××银行对已出现问题的企业继续授信……仍给该集团授信。 （九）不良资产风险增加 2016年××银行贷款余额×××亿元， * jgyj 其中：账面不良贷款余额××亿元，账面不良率2.85%，还存在以下不良