会计学基础课件： 会计账簿 .ppt

Continued（1）三栏式现金日记账。这种日记账所采用的三栏式账页与前文所介绍的格式相同。此外，为了清晰地反映与现金业务相关的对应账户，在摘要栏右边设有“对方科目”栏。出纳员应当逐日逐笔登记现金日记账，按照“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出当日的现金余额，并与现金实际数核对。注意，对于从银行提取现金的业务，由于只填制付款凭证，因此，记账时应根据银行存款付款凭证予以登记。*图6—9三栏式现金日记账Continued（2）多栏式现金日记账。这种日记账是三栏式账页的变体，即在借方按照收入的来源设置专栏，在贷方按照支出的用途设置专栏。如图6—10所示。这种格式的日记账可以在月末结出各种收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况。*图6—10多栏式现金日记账Continued但是，如果多栏式现金日记账借方和贷方对应的科目太多，会计人员不断从左往右粘贴账页，则会造成账页宽度过大的困难，就像一幅可以从左向右一直展开的画卷，看起来很美，但不便于记账和保管。于是，手工记账的会计实践中出现了分设多栏式的“现金收入日记账”和“现金支出日记账”的做法，也就是把长长的“画卷”做成两个分册，前者只按贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“余额”栏，后者只按支出的对方科目设专栏，不设“收入合计”栏和“余额”栏。如图6—11和图6—12所示。对于这种分设的多栏式现金日记账，记账时，先行分别登记现金收入日记账和现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账中记载的支出合计，转入现金收入日记账，从而结出当日余额。*Continued*Continued2.银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。每天要结清账户余额，定期与银行对账单逐笔核对。银行存款日记账的格式和登记方法与三栏式现金日记账相同。*6.3.2总分类账的格式和登记方法1.总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账必须采用订本式账簿。一般按照会计科目的编码顺序设置，并为每个账户预留账页。总分类账最常用的账页格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。根据实际工作需要，也可在借方和贷方两栏内增设对方科目栏，但操作起来比较繁琐。2.总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。详见第7章。*6.3.3明细分类账的格式和登记方法明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，提供明细核算信息的账簿。明细账的信息是对总账的补充，同时也是编制会计报表的依据之一。1．明细分类账的格式。明细账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。在管理实践中，明细账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式三种。（1）三栏式明细分类账。即采用三栏式账页的明细账，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账，如“实收资本”、“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（2）多栏式明细分类账。即采用多栏式账页的明细账，适用于收入、费用、利润和利润分配明细账，如“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。（3）数量金额式明细分类账。即采用数量金额式账页的明细账，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。*Continued2．明细分类账的登记方法。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。3．总分类账和明细分类账的平行登记。要以会计凭证为依据，同时登记总账和相关的明细账，这就是会计学中所称的“平行登记”。（详见第4章。）平行登记要求做到：所依据的会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。（见例1—2。）*6.4对账《会计基础工作规范》要求，各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。1.账证核对，是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对，是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与所属明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门和使用部门的有关