企业所得税计算方法举例.docx

［企业所得税计算公式］企业所得税计算方法举例

直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

间接法:应纳税所得额二会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应纳税所得额=收入总额*应税所得率或二成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率

应纳税所得额二应纳税所得额*适用税率

1、 主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同

2、 其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他

非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入

会计利润二所有收入项-所有支出项（不包括增值税）

利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

净利润二利润总额-所得税费用

某汽车制造公司为增值税一般纳税人，xx年度发生以下业务：

从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。

销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。

销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。

试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。

对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。

转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。

支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。

支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。

支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。

在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。

【注：(1)小轿车消费税税率为9%o(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】

【要求】根据以上，按下列顺序回答计算问题。

【答案】

(1)该公司xx应缴纳的消费税。

【外销1000】17.55X1000-4-(1+17%)X9%=1350

【内销40】17.55X40-(1+17%)X9%=54

【自用B5】组成计税价格X消费税税率

【12X5X(1+8%成本利润率)-(1-9%)】X9%=6.4

内容仅供参考