总分类账与明细分类账的平行登记(共16张PPT).pptx

总分类账与明细分类账的平行登记第1页，共16页。概念概念总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。一、总分类账户和明细分类账户概述(一)总分类账户和明细分类账户的概念第2页，共16页。一、总分类账户和明细分类账户的概述(二)总分类账户和明细分类账户的关系1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。第3页，共16页。概念平行登记是指对发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。二、总账与明细账的平行登记1、平行登记概念第4页，共16页。方向相同平行登记的要点依据相同期间相同金额相等二、总账与明细账的平行登记2、平行登记要点依据相同：所依据会计凭证相同；方向相同：借贷方向相同；期间相同:所属会计期间相同；金额相等：记入总账的金额与其所属明细账金额合计相等。第5页，共16页。登记期初余额3、总分类账户和明细分类账户的平行登记方法登记借贷发生额对账和结账二、总账与明细账的平行登记第6页，共16页。总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和二、总账与明细账的平行登记总账与明细账的核对（勾稽关系）第7页，共16页。假设虹宇工厂年5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：账户名称金额总账明细账总账明细账应付账款79000红旗工厂40000兴华工厂390005月份发生经济业务如下：时间经济业务会计分录5月13日（1）用银行存款偿还上月前欠红旗工厂40000元、兴华工厂货款20000元。5月21日（2）向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000元。材料验收入库，货款尚未支付。5月29日（3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110000元，偿还兴华工厂货款9000元。借：应付账款——红旗工厂40000——兴华工厂20000贷：存款60000借：原材料——甲材料180000——丙材料30000贷：应付账款——红旗工厂210000借：应付账款——红旗工厂110000——兴华工厂9000贷：存款119000第8页，共16页。总分类账账户名称：应付账款2016年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51贷79000期初余额13还欠货款60000贷1900021欠货款贷21000022900029还欠货款119000期发生额及余额179000210000贷110000明细分类账账户名称：红旗工厂2016年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51期初余额贷4000013还欠货款40000平021欠货款贷21000021000029还欠货款110000期发生额及余额150000210000贷100000第9页，共16页。明细分类账账户名称：兴华工厂2016年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51期初余额贷3900013还欠货款20000贷1900029还欠货款9000贷1000031本期发生额及余额290000贷10000明细分类账借方合计：明细分类账贷方合计：明细分类账余额合计：150000+29000=179000210000+0=210000100000+10000=110000第10页，共16页。假设虹宇工厂年5月份“原材料”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：账户名称数量单位单价金额总账明细账总账明细账原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克60600005月份发生经济业务如下：时间经济业务会计分录15日（1）向通达工厂购入甲材料5000千克，每千克30元，价款150000元；购入乙材料2000千克，每