《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目十五 个人所得税计算与申报.pptx

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章

内

容;;;任务一个人所得税的

基本原理认知;一、个人所得税的含义

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种所得税。

二、个人所得税的发展

现行个人所得税法律制度的基本规范，是2018年8月31日，由第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修订通过，自2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》（自2019年1月1日起施行，以下简称《个人所得税法》），以及2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订通过，自2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）。;三、个人所得税的征收模式

一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制和混合征收制。

自2019年1月1日起，我国采用的是综合与分类相结合的个人所得税征收模式。;任务二个人所得税纳税人

和扣缴义务人的确定;一、个人所得税的纳税人;（一）居民个人

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。

;二、个人所得税的扣缴义务人;任务三个人所得税

征税对象的确定;一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。;劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。;稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的??作稿酬，也应征收个人所得税。;五、经营所得;六、财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租建筑物、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。;八、利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。;九、偶然所得

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。;任务四个人所得税

税率的判定;一、综合所得的适用税率

（一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）

1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率

居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表15-2。;2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率

居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表15-3。;（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴）

1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴）

工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。综合所得个人所得税的税率（按年）见表15-4。;2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率见表15-5（依照表15-4按月换算后）。;二、经营所得的适用税率

经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。经营所得适用的个人所得税税率表见表15-6。;三、财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得的适用税率

财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。

另外，为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。;任务五个人所得税

优惠政策的运用;一、个人所得税的法定免税项目

;;三、个人所得税的其他免税和暂免征税项目;任务六个人所得税的计算;一、居民个人综合所得应纳税额的计算

（一）居民个人综合所得预扣预缴个人所得税的计算;1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算

（1）扣缴义务人向居