《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目二 增值税计算与申报.pptx

项目二增值税计算与申报任务一增值税的基本原理认知任务二增值税纳税人的确定任务三增值税征税范围的确定任务四增值税税率和征收率的判定项目内容任务五增值税优惠政策的运用任务六增值税专用发票的使用和管理任务七一般计税方法下的应纳税额的计算任务八简易计税方法下的应纳税额的计算任务九进口货物增值税应纳税额的计算任务十增值税出口退（免）税的计算任务十一增值税的纳税申报【学习目标】（1）能明确增值税的基本原理，能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。（2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。（3）能根据相关业务资料进行增值税出口和跨境业务退（免）税和征税的计算，能合理选择和运用出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税税收政策，能根据相关业务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退税额。（4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写增值税及附加税费申报表以及相关申报表，并能进行增值税的纳税申报。【素养目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解增值税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。【项目引例——增值税的计算与纳税申报】任务一增值税的基本原理认知一、增值税的含义增值税是对在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。二、增值税的发展三、增值税的特点以货物（商品）为例，增值税具有以下特点：四、增值税的类型根据实行增值税的各个国家是否允许抵扣购入固定资产已纳税款以及可以抵扣多少已纳税款，可将增值税分为三种类型：任务二增值税纳税人、扣缴义务人和纳税人身份的确定【任务引例】我公司本月中旬准备登记为增值税一般纳税人，本月月初取得的增值税专用发票能否用于抵扣进项税额?一、增值税纳税人和扣缴义务人的确定二、增值税纳税人身份的确定增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两类，并实行不同的征收和管理方式。（一）增值税小规模纳税人和一般纳税人的标准1.小规模纳税人的标准小规模纳税人是指年应征增值税销售额（简称为“年应税销售额”，指销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额之和）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（1）自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下。2.一般纳税人的标准自2018年5月1日起，增值税纳税人（以下简称纳税人）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（自2018年5月1日起，小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下）的，除税法另有规定外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。（二）增值税小规模纳税人和一般纳税人的征税管理小规模纳税人实行简易计税办法，不得抵扣进项税额。符合增值税一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理资格登记，以取得法定资格；未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。经税务机关审核登记的一般纳税人，可按规定申领和使用增值税专用发票，按增值税条例规定计算缴纳增值税。【答疑解惑】一般纳税人与小规模纳税人选择供货商的纳税人身份时，需要注意什么问题（假设一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用的征收率为3%）?任务三增值税征税范围的确定一、增值税征税范围的一般规定（一）征税范围的基本规定1.销售或进口货物销售货物是指有偿转让货物的所有权。指有形动产，包括电力、热力、气体在内。指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。2.销售劳务（销售加工修理修配劳务）注意3.销售服务、无形资产或者不动产属于下列非经营活动的情形除外：有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产（二）销售服务、无形资产、不动产的具体规定1.销售服务（1）交通运输服务。（2）邮政服务。（3）电信服务。（4）建筑服务。（5）金融服务。（6）现代服务。（7）生活服务。2.销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。3.销售不动产销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。指