《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目九 城镇土地使用税计算与申报.pptx

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章

内

容;;;任务一城镇土地使用税

的基本原理认知;一、城镇土地使用税的含义

城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对使用土地的单位和个人征收的一种税。;三、城镇土地使用税的特点

（1）对占用土地的行为进行征税；

（2）以土地为征税对象；

（3）征税范围有所限定；

（4）实行差别幅度税额。;任务二城镇土地使用税

纳税人和征税范围的确定;一、城镇土地使用税纳税人的确定

城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税人。

（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地的代管人或实际使用人为纳税人。

（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人。

（4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，根据共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例分别计算城镇土地使用税，由共有各方分别缴纳。;二、城镇土地使用税征税范围的确定

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是国家所有，还是集体所有，都属于城镇土地使用税的征税范围。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。;任务三城镇土地使用税

的计算;一、城镇土地使用税计税依据的确定

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。

纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定：;二、城镇土地使用税税率的判定

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。;（二）城镇土地使用税减免的特殊规定（包括但不限于）;;;四、城镇土地使用税应纳税额的计算

城镇土地使用税应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税率求得。其计算公式为：

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税率;任务四城镇土地使用税

的纳税申报;一、城镇土地使用税的纳税义务发生时间;;二、城镇土地???用税的纳税期限

城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。;三、城镇土地使用税的纳税地点

城镇土地使用税在土地所在地缴纳。

纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。;谢谢大家！