新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定.pdfVIP

修订后的《财政总预算会计制度》（财库〔2015〕192

号，以下简称新制度）自2016年1月1日起施行。为了确保

新旧制度顺利过渡，现对财政总预算会计新旧制度衔接问题规

定如下：

（一）2015年年终结账采用按原制度办理年终转账和结

账，按新制度记入新账的办法。自2016年1月1日起，各级

财政总预算会计应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编

报会计报表。

（二）各级财政总预算会计应当按照本规定做好新旧制度

的衔接。相关工作包括以下几个方面：

1.根据原账编制2015年年终转账后的科目余额表。

2.按照新制度设立2016年1月1日的新账。

3.2015年年度终了后，原账中各会计科目余额按照本规

定进行调整，按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账

各会计科目的期初余额。原账中各会计科目是指原制度规定的

会计科目，以及按照财政部印发的有关财政总预算会计核算补

充规定增设的会计科目。

新旧会计科目对应关系参见本规定附表。

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根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2016

年1月1日期初资产负债表。

（三）相关资产、债务管理部门应当按照新制度规定，于

2015年12月20日前向财政总预算会计提供核算反映股权、

债权、债务等所需的相关资料。

（四）及时调整会计信息系统。各级财政总预算会计应当

对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时调整，正确实现

数据转换，确保新旧账务的有序衔接。

（一）资产类。

1.货币资金的结转。

新旧转账时，将原“国库存款”科目中的存款余额按是否

实行国库现金管理区分，属于实行国库现金管理的，转入“国

库现金管理存款”科目；其他的转入“国库存款”科目。

将原“其他财政存款”科目中的存款余额转入“其他财政

存款”科目。采用原“其他财政存款”科目核算国库现金管理

存款的，应将原“其他财政存款”科目余额中属于国库现金管

理存款的部分，转入“国库现金管理存款”科目。

2.往来款项的结转。

新旧转账时，应对原“暂付款”科目余额进行分析，将属

于借出款项的部分，转入“借出款项”科目；其他部分转入

“其他应收款”科目。将原“与下级往来”科目余额转入“与

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核销后仍有余额的，将余额转入“其他应收款”科目。

3.其他流动资产的结转。

新旧转账时，将原“有价证券”科目余额转入“有价证

券”科目；将原“在途款”科目余额转入“在途款”科目；对

原“预拨经费”科目余额进行分析，将其中符合新制度预拨经

费规定的余额转入“预拨经费”科目，将其中不符合新制度预

拨经费规定的余额转入“其他应收款”科目。

4.主权外债相关债权的结转。

新旧转账时，债务管理部门应对主权外债相关债权进行梳

理，区分政府财政承担直接偿还责任部分的应收本金、应收利

息、应收费用以及政府财政承担担保责任的债权部分，并将有

关资料转财政总预算会计进行账务处理。

财政总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，将原

“借出外债”科目余额中属于政府财政承担直接偿还责任的部

分转入“应收主权外债转贷款”科目下的“应收本金”明细科

目，属于政府财政承担担保责任的部分转入“其他应付款”科

目的借方；将原“应收外债利息”、“应收外债费用”科目余

额中属于政府财政承担偿还责任的部分转入“应收主权外债转

贷款”科目下的“应收利息”明细科目。同时，应按照转入

“应收主权外债转贷款”科目的金额，将原“净资产调整”科

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转贷款”明细科目的贷方。

5.待发国债的结转。

新旧转账时，将原“待发国债”科目余额转入“待发国

债”科目。

（二）负债类。

1.往来款项的结转。

新旧转账时，应对原“暂存款”科目余额