2024年春江苏开放大学高级财务会计计分作业2：第三单元课程实训.pdf

2024年春江苏开放大学高级财务会计计分作业2：第三单元课程实训

一、课程实训内容：股权取得日合并财务报表的编制

二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附

件形式上传）。

说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行业务处理，合并工作底

稿和合并资产负债表已经给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式

上传。

三、实训材料：

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16年6月30日，甲公司以无形资

产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为

5900万元，公允价值为7000万元。甲公司取得了乙公司60％的股权。假定甲

公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司的资产、负

债情况如表1所示。

表1资产负债表(简表)

2×16年6月30日单位：万元

乙公司

项目甲公司

账面价值公允价值

货币资金4200600600

应收账款150015001500

存货6500400600

长期股权投资500021003600

固定资产1200030004700

无形资产98007001800

商誉000

资产合计39000830012800

短期借款300021002100

应付账款4000700700

负债合计700028002800

股本180002500—

资本公积52001500—

其他综合收益00—

盈余公积4000500—

未分配利润48001000—

所有者权益合计32000550010000

（注意标蓝色的数据）

要求：

1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。

2.计算确定商誉。

3.编制抵消分录。

4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。

5.编制合并资产负债表（直接填写表3）。

四、学员进行业务处理：

1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。

借：长期股权投资7000万元

贷：无形资产5900万元营业外收入1100万元

2.计算确定商誉。

合并商誉+7000-10000*90%1000（