第八章账务处理程序(基础会计学-李海波主编,第11版)（35页）.pptx

单击此处 辑八母章版副标题样式 单击此处编辑母版标题样式 • ── 电子教案 新编会计学原理 * 1 • 第一节 账务处理的基本程序 • 第二节 记账凭证账务处理程序 • 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 • 第四节 科目汇总表账务处理程序 • 第五节 多栏式日记账账务处理程序 • 第六节 日记总账账务处理程序 第八章 账务处理程序 一 、什么是账户处理程序 · 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤 。 · 账簿的组织 — — 是账簿的种类 、 格式及其相互之间关系 。 报表的过程和步骤 。 第一节 账务处理的基本程序 · 记账的步骤 — — 是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作 ， 提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状 ， 提高经济效益。 二、合理组织账务处理程序的意义 各个单位的经济业务虽不尽相同 ， 账务处理程序也有所不同 ， 但其基本模式总是不变的 ， 各个单位可根据单位实际情况选择 不同核算程序 。 其基本模式如下： 账户 会计凭证 账 会计报表 账簿 （过账过程） （编表过程） 三 、基本账务处理程序模式 （ 一 ）要与本单位业务繁简相适应 （ 二） 要有利于及时 、 准确 、 系统 、 全面提供会计资料 （三） 要有利于提高会计核算效率 四 、组织账务处理程序的要求 科目汇总表 多栏式日记账 转账凭证汇总表 记账凭证 汇总登记 汇总登记 汇总登记 （五） 日记总账账务处理程序 账务处理程序名称 （ 二） 汇总记账凭证账务处理程 序 （ 四） 多栏式日记账账务处理程 序 五 、账务处理程序的区别及其命名 （ 一 ）记账凭证账务处理程序 （三） 科目汇总表账务处理程序 登记总分类账依据 汇总记账凭证 登记总分类账方 式 汇总登记 记账凭证 直接登记 一 、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （ 一 ）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （ 二） 记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账 、银行存款日记账 、 总分类账 、 明细 分类账（可根据需要采用三栏式 、数量金额式 、 多栏 式 、通用格式） 原始凭证 、记账凭证等。 第二节 记账凭证账务处理程序 说明见教材： 二 、记账凭证账务处理程序的核算步骤 · 优点 — — 由于根据记账凭证逐笔登记总分类账 ， 所 以反映内容详细。 · 缺点 — — 工作量大 ， 不便于分工。 · 适用范围 — — 适用于规模不大 ， 经济业务简单的企 业。 三 、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算 要求 （ 一 ）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证 ， 然后据以登记总 分类账。 （二） 汇总记账凭证账务处理程序的账簿 、凭证设置基本与记账凭 证核算程序相同 ， 只不过多了汇总记账凭证 ， 用以汇总分散的 记账凭证 ， 以简化总分类账登记工作。 汇总付款凭证 根据现金 、银行存款的付款凭证分别以现金、 银行存款账户贷方设置 ， 并按相应的借方账户 汇总 汇总转账凭证— 根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置 ， 并 按相关的借方账户汇总 ， 只能一贷一借或一贷 多借 汇总收款凭证 根据现金 、银行存款的收款凭证分别以现金 、 银行存款账户借方设置 ， 并按相应的贷方账户 汇总 二、汇总记账凭证的编制 汇 总 记 账 凭 证 附注： （1）——上旬 ，记账凭证共×张； （2）—— 中旬 ，记账凭证共×张； （3）—— 下旬 ，记账凭证共×张。 汇总记账凭证及总分类账格式如表8- 1 、8-2 、8-3 、8-4。 汇总收款凭证 表8- 1 附注： （1）——上旬 ，记账凭证共×张； （2）—— 中旬 ，记账凭证共×张； （3）—— 下旬 ，记账凭证共×张。 表8-2 汇总付款凭证 附注： （1）——上旬 ，记账凭证共×张； （2）—— 中旬 ，记账凭证共×张； （3）—— 下旬 ，记账凭证共×张。 表8-3 汇总转账凭证 总分类 账 表8-4 说明见教材。 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 · 优点——可以反映账户对应关系 ， 简化总分类账的登 记工作和记账凭证整理归类。 · 缺点——增加汇总记账凭证工作 ， 工作量大。 · 适用范围——适用于规模较大 ， 业务较多的企业。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和