资产负债和费用的核算.pptVIP

* 固定资产的折旧 ※ 折旧的概念 应计折旧额：应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 净残值＝残值－清理费用 折旧是固定资产成本的分摊过程； 折旧是固定资产成本的回收过程。 （三）固定资产的确认与计量 折旧：在固定资产的使用年限内，按照 确定的方法对应计折旧额进行系统分摊 * ※计提折旧应考虑的因素： 有形损耗 应计折旧额、预计使用年限 无形损耗 ※折旧方法 直线法：应计折旧额／预计使用年限 按月折计提旧 例7.一台机器设备成本50000，估计净残值为5000，预计使用年限为5年，则月折旧额为（ ） （三）固定资产的确认与计量 * 4.固定资产净值 固定资产原值减去累计折旧后的余额 5.固定资产的期末计量 可收回金额与账面价值孰低 可收回金额：资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 计入“资产减值损失” （三）固定资产的确认与计量 * 例8.某企业2002年12月末对一设备进行检查，根据市场调查，预计设备销售净价为140000，处置费用20000。按原计划还可以使用4年，以其历史生产能力为依据，并结合市场变化因素，预计未来3年产生的现金流量为42000、38000、34000，第4年考虑处置情况时的预计现金流量为30000，折现率为5％，当年末设备价值为135000。 （三）固定资产的确认与计量 * 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 120000； 计算预期从该资产的持续使用年限和使用 寿命结束时的处置中形成的现金流量的现 值为128516； 资产减值：135000-128516＝6484 （三）固定资产的确认与计量 * 注：明细账按固定资产的项目或类别设置 固定资产 （＋） （－） 固定资产成本的增加 固定资产成本的减少 余额：固定资产的账面价值 （三）固定资产的确认与计量 * 注：明细账按固定资产的项目或类别设置 累计折旧 固定资产折旧的减少 固定资产折旧的增加 余额：固定资产计提的累计折旧额 （三）固定资产的确认与计量 * 注：明细账按固定资产的项目或类别设置 在建工程 工程发生的全部支出 结转完工工程成本 余额：未完工工程成本 （三）固定资产的确认与计量 * 例9：企业购入一台 不需要安装的设备， 价款50000，税金 8500，发生的运费 1000，价款用银行 存款支付。 借：固定资产 59 500 贷：银行存款 59 500 借：在建工程 59 500 贷：银行存款 59 500 　　　 （三）固定资产的确认与计量 例10： 上例中购买的固定 资产需要安装，安 装设备时领用材料 价值2000，支付工 人工资1500。 借：在建工程 3 500 贷：原材料 2 000 应付工资 1 500 （应付职工薪酬） 借：固定资产 63 000 贷：在建工程 63000 * 第二节  材料采购业务中资产负债和费用的核算 * 购买价格 运杂费：运输费、装卸费 采购成本 合理损耗 相关税费 1.计算确定采购成本 * 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 增值额 ——企业在生产经营或流转过程中新创造的价值 ※理论：C + V + M = W ※实际：销售货物或提供劳务向购买方 收取的价款扣除购进货物或接 受劳务支付的价款 2.计算确定增值税 * 应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额 ◆销项税额：纳税人销售货物或者应税劳 务，向购买方收取的增值税额。 销项税额=不含税销售额×税率 ◆进项税额：指购进货物所支付的增值税 税额。 基本税率： 17%； 特殊：13%、6% 2.计算确定增值税 * 一般纳税人： ◆ 生产性企业年销售额100万以上； ◆ 商业企业年销售额180万以上； ◆ 具有健全的会计核算体系。