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代扣代缴个人所得税会计分录怎么做 个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与 管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。下面是店铺为你整 理的代扣代缴个人所得税会计分录，希望对你有帮助。 代扣代缴个人所得税会计分录 代扣代缴个人所得税的会计处理有以下三种情况： (一)支付工资、薪金代扣代缴个人所得税 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳 的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记 “应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。 企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担 个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴 义务。 例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资 3000 元。但合同约定，赵 云自己承担个人所得税;钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入 3000 元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为： 第一，为赵云扣缴个人所得税时，赵云应纳个人所得税 =(3000- 800)×15%-125=205 元 会计处理为： 借：应付工资——3000 贷：现金——2795 应交税金-代扣代缴个人所得税——205 第二，为钱宙承担税款时，由于钱宙工资为税后所得，则需要换 算为税前所得，再计算个人所得税。 应纳税所得额 =(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税 率) 应纳个人所得税 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 企业应为钱宙承担税款为： [(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元) 计提个人所得税时的会计处理为： 借：管理费用等——241.18 贷：应付工资——241.18 发放工资时的会计处理： 借：应付工资——3241.18 贷：现金——3000 应交税金--代扣代缴个人所得税额 241.18 (二)承包、承租经营所得应缴所得税 承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目， 一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规 定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用 5%-45% 的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出 租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得 的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用 5%-35% 的超额累进税率计算缴税。 例：2001 年 1 月 1 日，杜斌与事业单位签订承包合同，经营招待 所，据合同协议承包期 1 年，杜斌全年上交费用 20000 元，年终招 待所实现利润总额 65000 元。杜斌应纳个人所得税为： 1.应纳税所得额 =承包经营利润 -上交费用 -每月费用扣减合计 =65000-20000-800×12=35400 元 2. 应 纳 税 额 =全 年 应 纳 税 所 得 额 ×适 用 税 率 - 速 算 扣 除 数 =35400×30%-4250=6370 元 杜斌应缴纳的个人所得税应自行申报缴纳，发包、出租方不作扣 缴所得税的会计处理。发包、出租方在收到杜斌缴来的承包费时，会 计处理为： 借：银行存款——20000 贷：其他收入——20000 (三)支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、利息、股 息、红利等代扣代缴个人所得税 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费 时，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并记入该企 业的有关期间费用帐户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”、 “财务费用”、“经营费用”、“应付利润”等帐户，贷记“应交税 金--代扣代缴个人所得税”、“现金”等帐户;实际缴纳时，借记“应 交税金--代扣代缴个人所得税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。 例：孙工程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入 50000 元。孙工程师应缴纳个人所得税为： 应纳税额=50000×(1-20%)×20%=8000 元 该公司的帐务处理为： 1.借：管理费用——50000 贷：应交税金--代扣代缴个