浅谈审计方法及审计方式.pdf

大众商务 经验交流 浅谈审计方法及审计方式 边　欣 （大连华锐重工集团股份有限公司，辽宁　大连　116013） 摘　要： 本文采取正确的审计方法、适当的审计方式，分析如何通过审计来发现公司生产经营过程中存在的问题，进而提升审计工作质 量，提高公司管理水平，满足新时代下公司对审计的需求。 关键词： 审计方法；审计方式；风险 新时代发展下，审计方法对公司财务状况与内控建设及执 销售合同号、产品销售时间、供应商名称、采购合同签订日期、采 行情况等方面发挥着非常重要的作用，基本上可以对公司的生 购物资名称、经办人、合同总价、合同规定交货日期，实际交货日 产经营状况有全面地分析和了解，同时结合审计项目特点、公司 期、实际交货金额，已到发票金额、发票入账时间、欠发票金额、 人文环境、经营治理等情况，采取多种审计方式进行审计，共同 发票未收回原因、预计发票回收时间，估价金额、估价时间、估价 取得良好的审计效果。 原因，付款金额、付款时间、发票欠款、未付款金额。每月是否核 一、审计方法 对台账、催收发票、定期的选取重点供应商进行对账。未建立往 对公司财务状况与内控建设及执行情况进行审计，基本上 来管理台账，将存在管理漏洞和风险。 可以对公司的生产经营状况有全面的分析和了解。 3.收入成本费用真实性 （一）审计财务方面存在问题及风险——用财务归纳问题 针对收入，是否存在提取销售现象，关注签收回执是否返回； 从公司最主要的资产负债表及损益表入手，重点审计分析 是否存在滞后销售，关注是否存在已发运未销售项目。完工百分 资产损失风险、往来款挂账合理性、收入成本费用真实性。 比的完工比例是否存在缺乏量化的、科学的计算和评估依据。 1.资产损失风险 针对成本费用，是否存在追加成本、成本串项、预转成本、 第一，货币资金审计。检查现金、存单、支票、票据、财务印 漏转成本现象。关注实际归集成本和产品目标成本差异分析，发 章、发票等物品是否存放在保险柜内，保险柜密码和保险柜钥匙 票本体真实性及发票业务真实性，是否存在应进费用而未进现 是否由不同人员管理，当相关岗位人员变动时，是否及时更换密 象，差旅费是否超标报销，业务招待费是否有审批，油费是否超 码。网银制单和审核人员执行付款流程时，是否使用不同的计算 标准报销，查看其他业务收入与支出是否配比。 机及妥善保管USB-KEY密钥，每月是否有银行余额调节表，季 （二）审计内控方面存在的问题及风险——用流程发现 度末是否有未达账项；是否建立了票据台账，检查票据盘点表； 问题 是否有盘点人、监盘人签字，并且检查盘点表的票据余额与对应 如果在财务状况方面存在问题及风险，财务数据就是事后 月份的票据科目余额是否一致。 结果的反映，事前、事中的过程即内部控制的过程是防止问题及 第二，存货审计。是否存在呆滞物料；暂停、取消合同串用 风险发生的关键。内部控制是企业为了保证经营管理合法合规、 实物是否与账面一致、串用手续是否齐全。对原材料、在产品、库 资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效 存商品进行盘点，核查是否账实一致，异地存放物料是否有记 果，促进发展战略实现，而在企业内部采取的自我约束的自律系 录，查看动能费、刃具、油品管理是否到位，是否存在明显的减值 统。全面梳理公司相关业务流程，查找内控测试的盲点，发现制 迹象未提存货跌价准备，废钢、废料、包装物的处置程序是否合 度的真空地带，提出进一步优化