会计基础 项目七 .docx

项目 导读 会计账簿是会计资料的主要载体之一，对于充分发挥会计 在经济管理中的作用具有重要意义。设置和登记会计账簿是编 制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节。 本项目主要介绍会计账簿的概念与基本内容，会计账簿的 种类，会计账簿的登记要求，会计账簿的格式与登记方法，对 账、结转和更正错账等。 一、会计账簿的概念与基本内容 第6页 ( 一 ) 会 计 账 簿 的 概 念 会 计 账 簿 ，简称账簿，是指由一定格 式的账页组成，以经过审核的会计凭证为 依据， 全面、系统、连续地记录各项经济 业务的簿籍。 一、会计账簿的概念与基本内容 (二)会计账簿的基本内容 1. 封面 封面主要用来标明账簿的名称 ，如 总分类账、各种明细分类账、库存现 金日记账、银行存款日记账等。 第7页 一 、会计账簿的概念与基本内容 (二)会计账簿的基本内容 2. 扉页 主要用来列明会计账簿的使用信息， 如科目索引、账簿启用和经管账簿人 员一览表等。 3. 账页 第8页 第8页 表7-1-1 科目素引 编号 科目名称 页码 编号 科目名称 页码 编号 科目名称 页码 表7-1-2 账需启用和经管账需人员一览表 单位名称 单位公章 账簿编号 字第 号第 册共 册 账簿页数 本账簿共计 页 号 启用日期 年 月 经管人员 接管 移交 会计负责人 印花税票 粘贴处 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓名 盖章 是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要 栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。 第9页 第9页 年月日 会 计 账 簿 料启名称 黑 e 共 计 二、 二、 会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 账户是根据会计科目开设的，账户存在于 账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的 存在形式和载体。 没有账簿，账户就无法 存在。 然而，账簿序时、分类地记载经济业务， 是在各个具体的账户中完成的， 账簿只是 一个外在形式，账户才是它的实质内容。 a o 小提示 总账对所辖明细账起统驭作用，明细账对 总账进行补充和说明。分类账簿是会计账簿的 主体，也是编制财务报表的主要依据。 第14页三、 会计账簿的种类 第14页 ( 一 ) 按 用 途 分 类 3. 备查账簿 又称辅助登记簿或补充登记簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的 经济业务进行补充登记的账簿。 备查账簿只是对其他账簿记录的一种补 充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾 稽关系。 根据企业的实际需要设置 ，没有固定的 格式要求。 该种账簿可以提供某些有用的参考资料 或信息，如代管商品物资登记簿、委托加工 材料登记簿等。 二、 会计账簿的登记要求 第23页 1. 准确完整 登记会计账簿必须以审核无误的会计凭证为依据 ，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘 要、金额和其他有关资料逐项记入账内， 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2. 注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章， 并注明已经登账的符号，如划“ √” ,表示已 经记账，以免重记或漏记。 3. 书写留空 会计账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写， 占格距的1/2。发生登记错误时，比较方便 进行更正。 二、 会计账簿的登记要求 第25页 7. 结出余额 应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”字样， 表明余额的方向。 没有余额的账户，应 当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位处用 表示。 8. 过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额， 写在本页最后一行和下页第一 行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明 “承前页”字样， 以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 9. 采用正确的方法更正 不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写， 必须采用正确的方法予以更正。 第26页三、 会计账簿的格式与登记方法 第26页 ( 一 )日记账的格式与登记方法 库存现金日记账 ，是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。 库存现金日记账的格式主要为三栏式。 库存现金日记账必须使用订本账。 三栏式库存现金