企业内部控制应用指引-资产管理解读.pptx

企业内部控制应用指引-资产管理解读;《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》;解读一 资产管理的总体要求 ;解读二 存 货;各环节可能存在的风险及管控措施—取得 主要风险：存货预算编制不科学、采购计划不合理 ——导致存货积压或短缺 主要管控措施： 1.综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素充分利用信息系统，确保存货处于最佳库存状态 2.存货取得的风险管控措施主要体现在预算编制和采购环节，将由相关的预算和采购内部控制应用指引加以规范。;各环节可能存在的风险及管控措施—验收入库 主要风险：验收程序不规范、标准不明确——导致数量克扣、以次充好、账实不符 主要管控措施： 1.外购存货——重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致 2.自制存货——重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 3.其他方式——重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。;各环节可能存在的风险及管控措施—仓储保管 主要风险：存货仓储保管方法不适当、监管不严密， ——导致损坏变质、价值贬损、资源浪费 主要管控措施： 1．存货在流动——出入库手续 2．储存条件，做好保管工作，分类存放，按照有助于提高 生产效率的方式摆放，防止浪费、被盗和流失 3．代管、代销、暂存、受托加工存货——单独存放和记录 4．保险投保 5．每日巡查和定期抽检，详细记录，沟通;各环节可能存在的风险及管控措施—领用发出 主要风险：存货领用发出审核不严格、手续不完备 ——导致货物流失。 主要管控措施： 确定发出管理模式，存货准出制度，明确审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录 一般的生产企业 商场超市等商品流通企业;各环节可能存在的风险及管控措施—盘点清查 主要风险 存货盘点清查制度不完善、计划不可行——导致工作流于形式、无法查清存货真实状况 主要管控措施 1.建立存货盘点清查工作规程，确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合 ;???环节可能存在的风险及管控措施—盘点清查;各环节可能存在的风险及管控措施—存货处置 主要风险：存货报废处置责任不明确、审批不到位 ——导致企业利益受损 主要管控措施 ◆对存货进行检查 ◆了解存货的存储状态 ◆存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因、及时合理 ;解读三 固定资产;各环节可能存在的风险及管控措施—取得;各环节可能存在的风险及管控措施—资产登记造册 主要风险 固定资产登记内容不完整—导致资产流失、资产信 息失真、账实不符 主要管控措施： 1. 制定适合本企业的固定资产目录，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌 2.按照单项资产建立固定资产卡片，便于固定资产的有效识别，定期或不定期复核;各环节可能存在的风险及管控措施—运行维护 主要风险：固定资产操作不当、失修或维护过剩 ——造成资产使用效率低下、产品残次率高，发生生产事故或资源浪费。 主要管控措施 1.将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化 2.建立固定资产运行管理档案 3.审核施工单位资质和资信，建立管理档案，修理项目应分类，由施工单位出具交工验收报告，重大项目应专项审计 4.对操作人员进行充分的岗前培训;各环节可能存在的风险及管控措施—升级改造 主要风险：固定资产更新改造不够——造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。 主要管控措施 1.定期对固定资产技术先进性评估，提出技改方案，进行预算可行性分析 2. 对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。;各环节可能存在的风险及管控措施—资产清查 主要风险：固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重 主要管控措施 1.定期进行清查，明确资产权属，编制清查方案 2.编制清查报告 3.盘盈（盘亏）——分析原因，追究责任，妥善处理报告审核通过后及时调整固定资产账面价值;各环节可能存在的风险及管控措施—抵押质押 主要风险：固定资产抵押制度不完善——导致抵押资产价值低估和资产流失 主要管控措施 1．加强抵押、质押管理，明晰抵押、质押流程，规定抵押、质押的程序和审批权限 2．对抵押资产的价值进行评估，应编制专门的抵押资产目录;各环节可能存在的风险及管控措施—处置 主要风险： 固定资产处置方式不合理——造成企业经济损失 主要管控措施： 建立健全固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限 1．对使用期满、正常报废的固定资产 由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理;各环节可能存在的风险及管控措施—处置;各环节可能存在的风险及管控措施—处置;案例