基建项目主要会计科目处理.doc

基建项目主要会计科目处理 基建项目主要会计科目处理 一、资金进入企业: 1、 资金来源主要渠道:(1)中央财政拨款;(2)地方财政拨款;(3)注入项目资本; (4)基建借款;(5)结算资金 2、 账务处理: (1)、收到中央、地方财政拨款 借:银行存款-----***行 贷:基建拨款---------****拨款 (2)收到注入项目资本 借:银行存款-------*****行 贷:项目资本-------(国家资本、法人资本、人个资本) (3)收到基建借款 借:银行存款--------***行 贷:基建投资借款******项目 (4)结算资金指因购入形成的应付款项。 借: 贷:应付器材款(应付工程款、) 二、工程资金使用: 支出时:借:建筑安装工程投资等 贷: 银行存款-----------***行 三、主要会计科目核算: 1、 建筑安装工程投资: A、核算内容:(1)建筑工程(各种房屋建筑物;设备的基础等建筑工程;为施工而进行的 场地布置;矿井开凿、露天剥离工程;石油、天然气钻井工程;铁路、公路、桥梁等工程; 水利工程;防空、地下建筑等特殊工程)。(2)安装工程(设备的装配、装置工程;与设备 连接的工作台、梯子、栏杆的装设工程;为设备测试所需配套工程) B、账务处理: a、根据工程监理部门确认的工程结算单进行结算时: 借:建筑安装工程投资 贷:银行存款(应付工程款等) b、工程竣工 借:交付使用资产 贷:建筑安装工程投资 ?、实行基建投资借款的单位同时: 借:应收生产单位投资借款 贷:待冲基建支出 ?、专用设施完工后，非经营性项目建造的产权不属本单位的专用设施交付计入转出 投资。 借:转出投资 贷:建筑安装工程投资 ?、专用设施完工后，非经营性项目建造的产权属本单位的专用设施交付作为固定 资产。 借:交付使用资产----固定资产 贷:建筑安装工程投资 ?、经营性项目建造的产权属不本单位的专用设施，经项目主管部门及同级财政核准 后转作无形资产。 借:交付使用资产----无形资产 贷:建筑安装工程投资 ?、经营性项目建造的产权属本单位的专用设施。 借:交付使用资产----固定资产 贷:建筑安装工程投资 2、 设备投资: 核算内容与帐务处理: a、需要安装设备 ?、不需要安装的设备、工具到达验收合格后: 借:设备投资 贷:器材采购 ?、交付使用单位 借:交付使用资产-----固定资产(设备成本) ---------流动资产(工具、器具采购成本) 贷:设备投资 b、需要安装的设备 ?、设备购入及进入安装: 借:设备投资 贷:器材采购 ?、装配完毕，试车成功，办理交接手续后 借:交付使用资产-----固定资产(设备安装成本) 贷:设备投资 3、 待摊投资: 核算内容 ?、符合规定的单位管理费 ?、土地征用及迁移补偿费(非行政事业单位通过出让方式的有偿取得的土地使 用权不在本科目核算)。 ?、勘察设计费 ?、研究设计费 ?、可靠性研究费(为进行可靠性研究而购置的固定资产不在本科目核算)。 ?、临时设施费 ?、其他。 注:建设单位实现的贷转款利息收入应冲减待摊费用。 帐务处理:?、上述费用发生时: 借:待摊投资---(上述明细) 贷:银行存款等 ?、转出待摊费用时，按项目概算或实际比例分摊。运输设备及其他不需要安装 设备、工具、器具、无形资产、递延资产转交使用时不分摊待摊投资。 借:交付使用资产 4、 其他投资: 5、 6、 (1)房屋、建筑物、管道、线路等固定资产成本(包括建筑工程成本、应分摊的待摊 投资)。 (2)需要安装的动力设备和生产设备等固定资产的成本(包括设备采购成本、安装工 程成本、建筑工程成本应分摊的待摊投资)。 (3)运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成 本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。 (4)无形资产和递延资产一般按取得的实际成本计算，不分摊待摊投资。 1、 交付使用资产”的账务处理: (1)已办理交接手续、进行了工程决算审计的交付使用资产 借:交付使用资产 贷:建筑安装工程投资(设备投资、待摊投资等) 实行投资借款的建设单位，应同时 借:应收生产单位投资借款 贷:待冲基建支出 (2)、本科目的年末余额应在下年年初建立新账时,全数冲转。 借:基建拨款、待冲基建支出、企业债券资金等 贷:交付使用资产 ※用基建拨款形成的自用固定资产应转入借:“固定资产”科目中，同时贷:“交付使用资产” 2、 、 下面红色部分是赠送的总结计划，不需要的可以下载后编辑删除～ 2014年工作总结及2015年工作计划(精选) X