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PAGE PAGE 1 华扬公司销售业务的内部控制制度 第一篇：华扬公司销售业务的内部控制制度 华扬公司销售业务的内部控制制度 20XX年6月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 [要求]请指出华扬公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。 答：对以上华扬公司关于销售业务内部控制制度的分析如下： 一、华扬公司内部控制制度的优点： 1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售业务中对客户选择、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营业管理人员、财务人员、储运人员进行了分工。做到：1）接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作；2）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作；3）开据发票的人不能同 时负责发票的审核工作；4）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作；5）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作；6）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。 2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。 小结：该公司建立销售与收款业务的岗位责任制的内部控制制度，明确了相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约，有利于各职能部门之间的相互牵制和监督，可以在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，能够减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的不良行为。确立有效的信用控制体系，保证了销售收入的真实、准确，使资金回笼率得到有效控制。 二、华扬公司内部控制制度存在的问题： 1.分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 2.销售合同审批程序不够完善，企业的销售政策应经部门经理、分管副总审批，金额过大的还应经过总经理审批；如有涉及到变更资金回笼方式的，次销售项目的实施应有财务经理的审批程序； 3.应对订单实行控制制度，包括：1）根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，?以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要；2）规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序；3）实行订单顺序编号法，?对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程。 4.对销售发票环节实行应有的控制制度。包括：1）指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度；2）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号；3）发票使用人所开据的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容；4）财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，?定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。 5.应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立以询证函的形式，及时准确的与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和回笼。要做到：应收账款明细账与总分类账进行核对，并确认一致；每月定期向客户寄送对账单（询证函），与客户应付账款核实一致，对客户提出的异议作专案