2023-企业所得税税收筹划.pptx

第04章;一、纳税人与适用税率的税收筹划 ;【案例5-1】 王先生自办企业，2021年应税所得额为300 000元 该企业如按个人独资企业或合伙企业缴纳个人所得税，依据现行税制，税收负担实际为： 300 000×35%－14 750＝90 250〔元〕;;;;;;;〔三〕企业经营方向和规模的选择 1、不同类型企业的税率;2、筹划思路： 〔1〕应尽量向高新技术企业的方向开展，享受优惠税率，降低税负 〔2〕小型企业应对盈利水平进行预测，如果降低局部利润可以获得较多的所得税降低额，那么应将企业的盈利水平控制在国家规定的微利企业标准之内，争取适用20%的低税率 〔3〕通过企业分立来享受小型微利企业与高薪技术企业的低税率优惠 ;【案例5-3】 某工业企业从业人数96人，资产总额2 500万元； 1～11月份的销售收入为250万元； 12月份如果正常销售，应确认销售收入60万元，汇算时收入总额为310万元； 如果应税所得率是10％，那么： 该年应纳税所得额=310×10%=31万元 该年度应纳税额=31×25% =7.75万元;筹划方法：分期收款 把12月份60万元的产品，分两次收回价款，本年12月份收回1/2，下年再收回1/2，那么： 本年12月份确认的应税收入为30万 本年度全年收入为280万元 应纳税所得额为280×10% =28万元 应纳企业所得税28×20% =5.6万元; 【案例5-4】 某生产企业拥有员工120人，资产总额为5000万元，适用所得税率为25%， 2021年企业应纳税所得额为50万元； 该企业有两个车间，一个生产半成品，另一个生产产成品。其中半成品除了作为原材料供给本企业生产产成品之外，还有少量外销。; 分析： 筹划前：应纳企业所得税 ＝50×25%＝12.5〔万元〕 筹划方法：将企业的两个车间分立为两个独立核算的生产企业 筹划效果：两个小企业符合小型微利企业的认定条件，可享受20%优惠税率，可节税 ＝ 50×〔25%-20%〕 ＝ 2.5万元;〔四〕利用利润转移进行税收筹划 ;【案例5-6】 某企业2007纳税年度的应纳税所得额为8 000万，适用的企业所得税税率为33% 2021年的应纳税所得额为9 000万，适用的企业所得税税率为25％ 请计算该企??在2007年和2021纳税年度所应缴纳的企业所得税税款，并提出税收筹划方案; 筹划方法： 将2007年的局部收入转移到2021年，将2021年的某些开支提前到2007年 如果2007年所得额降低为7000万元，2021年所得额相应增加为1亿元 那么2007和2021年共应纳所得税： 7 000×33％+ 10000×25％ ＝4810 万元 节税80万元;二、应纳税所得额的税收筹划;【案例5-7】 甲企业是一般纳税人，当月发生销售5笔，共计应收款2 000万元，其中 3笔共1 200万元，10日内货款两清 1笔300万元，2年后一次付清 1笔500万元，1年后付250万元，1年半后付150万元，余款100万元2年后结清 进项税额为150万元，毛利率15%;方案1：直接收款 ①计提销项税额 ＝2 000÷〔1×17%〕×17%＝290.60〔万元〕 ②实际缴纳增值税 ＝290.60－150＝140.60〔万元〕 ③依据企业毛利计算的所得税 ＝2 000÷〔1＋17％〕×15％×25％＝64.10〔万元〕 ;方案2：对未收到的账款采取分期收款 ①当期销项税额 ＝1 200÷〔1＋17％〕×17％＝174.36〔万元〕 ②实际缴纳增值税 ＝174.36－150＝24.36〔万元〕 ③依据毛利率计算的所得税 ＝1 200÷〔1＋17%〕×15%×25％＝38.46〔万元〕;2、非营业收入的筹划 非营业收入筹划重点在于企业资金的运用问题，也即设法增加免税收入及防止调整增加收入 增加免税收入方面主要应考虑： 〔1〕资金应投资于能享受减免税优惠的行业 〔2〕剩余资金购置政府公债等;3、投资收益核算筹划：采用本钱法 〔1〕采用本钱法，投资收益可以不计入当年的收入总额中，能够递延纳税 如果将投资收益长期滞留在被投资企业账上作为追加投资，