2023-企业所得税计算与纳税筹划概述.pptx

工程项目五 企业所得税 计算与纳税筹划;深圳市一家新办企业2021年度经营业务如下： 收入情况：销售收入2500万元，营业外收入90万 元;本钱费用情况：销售本钱1300万元，销售费用600万元，管理费用480万元〔其中业务招待费30万元〕；财务费用80万元；销售税金180万元〔其中增值税130万元〕；营业外支出100万元〔含工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元〕。该企业计算的会计利润为－20万元，在申报企业所得税时，该企业认为企业当年利润为零，不需要纳税。 请思考：企业的会计利润只有大于零才需要缴纳企业所得税吗？会计利润是否是企业所得税的计税依据？;一、企业所得税的概念;三、企业所得税的纳税人;三、企业所得税的纳税人;四、征税对象;五、企业所得税的税率;模块二 企业所得税应纳税额的计算 ;一、收入总额确实定 收入确定的特殊规定： 〔1〕减免或返还流转税 除国务???、财政部、国家税务总局规定有指定用途的工程项目不征税外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。 对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税； 对先征后返和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。 出口退回的增值税不缴纳企业所得税，出口退回的消费税税额应征收企业所得税。;一、收入总额确实定 收入确定的特殊规定： 〔2〕资产评估增值 ①按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额； ②纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让或净损失，计入应纳税所得额。 国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应纳税所得额。;一、收入总额确实定 收入确定的特殊规定： 〔3〕接受捐赠收入 企业接受捐赠的货币资产，需并入当期应纳税所得； 企业接受捐赠的非货币资产，需并入当期应纳税所得；企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内平均计入各年度的应纳税所得。;一、收入总额确实定 收入确定的特殊规定： 〔4〕销售货物给购货方的折扣 如果折扣额另开发票，那么不得从销售额中减除折扣额。 〔5〕企业收取的包装物押金 但凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。;注：特殊收入;二、不征税收入 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。;三、免税收入 国债利息收入； 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。;四、准予扣除的工程项目 (一)准予扣除工程项目的范围 本钱 指纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的本钱。;四、准予扣除的工程项目 (一)准予扣除工程项目的范围 费用 纳税人每一纳税年度生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用。已计入本钱的有关费用除外。 税金 指纳税人按规定缴纳消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。;四、准予扣除的工程项目 (一)准予扣除工程项目的范围 税金 企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。 损失 是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失、呆账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失;; 思考：不允许税前扣除的税金有哪些？会计上对税金的处理分哪几种情况？; 答案： 所得税、增值税 一种是计入所得税费用，例如所得税； 一种是计入营业税金及附加，例如消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加； 一种是计入管理费用，例如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税； 一种是计入应交税费——应交增值税，例如，增值税。;四、准予扣除的工程项目 (二)准予扣除工程项目的标准 1.工资薪金支出：合理的工资薪金支出准予据实扣除 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 ;四、准予扣除的工程项目 (二)准予扣除工程项目的标准 2.三项经费支出：;;【答案】 当年可以税前扣除的工资总额为：40