审计第三章职业道德.pdfVIP

发生牵连是一个法律用语，针对 会计师审计 业务而言，发生牵连是指 会计师针对有关审 计 出具的审计报告或同意将其 与有 1.1 诚信 关信息联系在一起。  诚信原则要求CPA应当在所有的职业关系和商 业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事 求是。  CPA如果认为业务报告、申报资料或其他信息 存在下列问题，则不得与这些有问题的信息 发生牵连： a) 含有严重虚假或误导性的陈述； b) 含有缺少充分依据的陈述或信息； c) 存在遗漏或含糊其辞的信息。 2021/6/27 审计 4 CPA如果注意到已与有问题的信息发生牵连， 应当采取措施消除牵连。 会计师事 解除 承接 务所应当 业务 业务 约定 2021/6/27 审计 5 【例题1·多选题】ABC会计师 的A 会计师是甲公 司2012年财务报表审计项目 。在对甲公司实施风险评 估程序时A 会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚 假销售事项。如果A 会计师采取了以下应对措施，则不 被视为违背了诚信原则的有 （ ）。 A.要求甲公司管理层修改有问题信息 B.要求甲公司管理层调整财务报表 C.在甲公司管理层 会计师的建议的情况下，出具 了恰当非无保留意见的审计报告 D.甲公司管理层 会计师的建议的情况下，出具了 否定意见审计报告 2021/6/27 审计 6 1.2 独立性 ➢ 含义：独立性是指不受外来力量控制、支配，按照 一定之规行事，包括实质上的独立和形式上的独立 实质上的独立 形式上的独立 •实质上的独立性是一种 • 形式上的独立性是一种外在表 内心状态，使得 会 现，使得一个理性且掌握充分 信息的第 ，在权衡所有相 计师在提出结论时不受 关事实和情况后，认为会计师 损害职业判断的因素影 或审计项目组成员没有 响，诚信行事，遵循客 损害诚信原则、客观和公正原 观和公正原则，保持职 则或职业怀疑态度。 业怀疑态度。 • 形式上的独立要求CPA于第三 • 实质上的独立又称精神上 者保持一种超脱于被审计单位