福州大学《税收学》课件-第10-11章营业税改征增值税试点.pptxVIP

第十章 营业税改征增值税试点 福州大学《税收学》第一节 营改增的主要内容一、纳税人和扣缴义务人（一）基本规定1.单位和个人单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 2.承包人和承租人单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第一节 营改增的主要内容3.扣缴义务人我国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。4.合并纳税人两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。合并纳税的批准主体是财政部和国家税务总局。第一节 营改增的主要内容6.营改增一般纳税人资格认定与现行一般纳税人资格认定的主要差异（1）财政部国家税务总局规定的小规模纳税人标准不同（2）提供应税服务的小规模纳税人标准不同（3）可实行纳税辅导期管理适用的企业范围不同第一节 营改增的主要内容二、试点征税范围在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务等应税服务。应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。下列情形不属于在境内提供应税服务：①境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 ②境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节 营改增的主要内容试点征税具体范围包括：（一）交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。补充：陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括包括铁路运输和其他陆路运输。（2014年1月1日开始试点）第一节 营改增的主要内容（二）部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 第一节 营改增的主要内容（三）在纳税范围中不包括的应税服务1.应税服务不包括非营业活动中提供的应税服务非营业活动，是指：（1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。（3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节 营改增的主要内容2.不属于在境内提供应税服务 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节 营改增的主要内容（四）视同提供应税服务单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节 营改增的主要内容补充： 2014年1月1日开始试点征税具体范围还包括邮政业：邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。（1）邮政普遍服务。邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。（2）邮政特殊服务。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。（3）其他邮政服务。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。第一节 营改增的主要内容三、应税服务特殊规定（一）应税服务的发票规定纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （1）向消费者个人提供应税服务。 （2）适用免征增值税规定的应税服务。（二）特殊事项的规定（三）营业税和增值税差异四、试点增值税起征点?　（1）按期纳税的，为月销售额5000－200