会计报表与涉税风险分析.pptxVIP

 税务会计-- 会计报表与纳税风险解析 ; 会计报表与纳税风险解析 ◆ ◆ ◆个 人网 站/ ◆;内容提要; ;;一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） ; ;1、毛利率（收入与成本是否倒挂） 2、存货相关附件（购销合同、出库单、入库单） 3、存货暂估情况 4、存货支付方式（现金、转账等） 5、存货发票的取得与开具 6、存货的出库与销售成本的对应关系 7、存货出入库与运费的逻辑关系 8、存货账实是否相符 9、存货纳税评估方法（根据耗料倒推产量等） ; ;;会计处理方法　　 ; 二、企业所得税的视同销售 □内容：将货物、财产、劳务用于: （1）捐赠； （2）偿债； （3）赞助； （4）集资； （5）广告； （6）样品； （7）职工福利 （8）利润分配 （9）非货币性资产交换 □法律依据：【实施条例】第二十五条 国税函【2008】828号;【案例1】按照现行增值税制度的规定，下列行为中，属于企业所得税视同销售行为的有（）。 A.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售　　　 B.将自产的货物用于本企业的在建工程 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于职工福利 　　　　　　 ;【案例2】某工业企业以自己生产的产品（非应税消费品）向投资人分配利润，产品成本为50万元，当月该企业同类产品销售价格为80万元(不含税)，其他企业同类货物的平均销售价格为100万元,该产品的增值税率为17％，成本利润率10％。;【案例3】某企业以其自产的新型彩???给职工（行政管理人员）发放福利，其实际成本为100万元，无同类市场销售价格，成本利润率10％。 。 【案例4】某企业以其自产的新型彩电捐赠给灾区。其实际成本为100万元，无同类市场销售价格，成本利润率10％。 【案例5】某企业以其自产的新型彩电用于本企业的基建工程。其实际成本为100万元，无同类市场销售价格，成本利润率10％。;三、营业税的视同销售 （一）法律依据 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 （财政部国家税务总局第52号令） （二）内容 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：　　1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　　2、单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；　　3、财政部、国家税务总局规定的其他情形。;（三）计税方法 第二十条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：　　1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　2、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　3、按下列公式核定：　　营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）　　公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 ; ; 一、税法表述 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。; 二、《资产减值》准则 （一）适用范围 1/固定资产 2/无形资产（包括资本化的开发支出） 3/商誉 4/长期股权投资（对子公司、联营、合营投资） 5/投资性房地产（采用成本模式后续计量） 6/生产性生物资产 7/油气资产 ; （二）账务处理方法 1、如果可收回金额低于其账面价值的，企业应当