2021年度建筑施工新建项目税务筹划方案.docx

2021年度建筑施工新建项目税务筹划方案 -案例分析一、项目简介建筑施工企业某项目简介 序号 名称 内容 1 工程名称 某新建工程 2 工程地点 某地区 3 建设单位 建设企业 4 施工单位 建筑施工企业 5 工程承接模式 施工总承包类（传统） 6 工程类别 市政工程 7 工程造价（力兀） 12728.94万兀 8 工程规模 中小型项目 9 合同工期 730日历大 10 路线长度/建筑面积 4620m 11 施工主要内容 道路工程、桥梁工程、照明工程、交通工程、 给排水工程、电力电讯工程、绿化工程等。 12 甲指分包范围 / 13 甲供材料/设备范围 /  序号 名称 内容 14 付款及结算方式 每月按完成的工程量的70%支付月进度款(每个付款周期所完成的工程量金额不应低于合同总工程量金额的4%，否则累计到下个付款周期支付)；工程竣工验收合格之日起30天内付至已完成工程量的80%；审计结果出具之日起90天内支付至结算价的97%，留3%作为质保金，至缺陷责任期满后支付。 15 工期节点要求及奖罚约定 合同价格的万分之一兀/日历天，逾期竣工违约金的上限：为合同价格的2%。 16 质量要求/奖罚约定 质量要求合格 17 安全/环境要求及奖罚约 定 合同当事人均应当遵守国家和工程所在地有关安全生产的要求，达到《建筑施工安全检查标准》(JGJ59)及建设管理部门的其他标准。 18 总承包管理相关要求 符合公司相关文件要求 某新建工程项目成本测算情况表/万元 成本属性 不含税成本总 额 税率 含税成本总额 进项税额 合计 11,310.93 / 11,966.98 656.06 1 人工 1,552.20 / 1,598.76 46.57 1.1 劳务大清包 1,552.20 3% 1,598.76 46.57  2 分包 4,653.08 5,064.50 411.42 2.1 土方专业分包 814.64 9% 887.96 73.32 2.2 沥青路面专业分包 2,256.65 9% 2,459.75 203.10 2.3 其他分包（绿化、亮化） 1,581.79 9% 1,716.79 135.00 3 材料 3,919.12 / 4,117.19 198.07 3.1 钢材 119.76 13% 135.33 15.57 3.2 混凝土管 246.78 13% 278.86 32.08 3.3 塑料管道管件 176.29 13% 199.20 22.92 3.4 铸铁管道管件 258.12 13% 291.67 33.56 3.5 混凝土 922.56 3% 950.24 27.68 3.6 石材 836.56 3% 861.66 25.10 3.7 水泥 275.81 3% 284.09 8.27 3.8 地材 993.79 3% 1,023.61 29.81 3.9 其他 89.45 3% 92.54 3.09 4 现场经费（含措施费） 1,186.53 0% 1,186.53 - 二、不采取税务筹划的情况 该项目预计总收入12,728.94万元，预计含税总成本11,966.98万元。因该项目为一般计税项目，结合项目预计收入及预计成本测算税负情况如下： 销项税额二（12,728.94/（1+9%））*9%=1,051.01万元；进项税额二656.06万元（具体测算见上成本测算表）； 3税金及附加二（1,051.01-656.06）*12%=47.39万元； 项目测算税负=1,051.01-656.06+47.39=442.35万元，即：项目测算税负占造价比为3.48%。 以上分析，为在没有采取税收筹划的情况涉税分析。 三、采取税收筹划的情况 （一）筹划方案：人工部分 筹划前进项：1552.20*3%=46.57万元； 筹划方案：将劳务大清包简易计税的3%进项税率调整为一般计税的9%进项税率。 筹划后进项：1552.20*9%=139.70万元 筹划效益：假设简易计税和一般计税不含税成本一致按1552.2万元。 简易计税方式的含税造价=1552.2*（1+3%）=1598.76万元；一般计税方式的含税造价=1552.2*（1+9%）=1691.90万元；一般计税含税造价-简易计税含税造价增加成本=1691.90-1598.76=93.14万元。 —般计税进项-简易计税进项=139.70-46.57=93.13万元；税金附加影响额=97.13*12%=11.17万元。 筹划效益=93.13+12.52-93.14=11.17万元。 成本属性/万元 不含税成本总 额 税率 含税成本总额 进项税额 策划前 劳务大清包 1,552.20 3% 1,598.76 46.57 策划后劳务大清包1,552.20差异0.00策划效益9%1