电子机械行业企业税收风险特征表.docx

电子机械行业企业税收风险特征表 税种 序号 税收风险领域 具体税收风险描述 风险识别和检查方法 涉及的会计科目 税收政策依据 所得税 1 1．? 收入 财政性补贴和其他补贴收入以及不征税收入是否按规定核算？ 从地方财政部门调取财政补贴发放名单，核查企业实收资本/银行存款/营业外收入等科目，审核是否按规定核算和计入收入总额。 实收资本 银行存款 营业外收入 财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府基金有关企业所得税政策问题的通知》财税【2008】151号,财政部 国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号 2 期间费用 预提费用税前扣除不符合规定 查看企业预提费用科目借贷方及余额情况，核实企业在汇算清缴结束后预提费用对应的成本费用实际列支情况。 预提费用 管理费用 营业费用 财务费用 国家税务总局关于《进一步加强税收征管若干具体措施》（国税发〔2009〕114号）规定，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定， 3 营业费用 销售费用 中介手续费和佣金的支出是否合规？ 检查企业的营业费用和销售费用科目，查看中介和雇佣合同协议，审核中介手续费和佣金的支出是否符合规定。 营业费用 销售费用 现金 银行存款 《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定： 4 成本费用 使用不符合规定发票列支成本费用 查看期间费用和成本等账簿及相关原始凭证，检查列支成本费用的原始凭证情况。 管理费用 营业费用 销售费用 营业成本或销售成本 《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条,《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》国税发【2008】80号文件规定 5 成本费用 固定资产、存货的损失核算是否正确，报备手续是否齐全？ 查看固定资产 库存商品 原材料科目，核对存活盘点表，核实固定资产、存货的非正常损失税前列支是否符合规定。 固定资产 原材料 库存商品 营业外支出 待处理财产损溢 管理费用其他应收款 应交税金—应交增值税（进项转出） 《中华人民共和国企业所得税法》第八条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条　,《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条规定， 6 收入 资产盘盈是否计入收入？ 抽查企业的固定资产、库存商品、原材料等进行账实核对，核查企业的往来帐簿。 固定资产 原材料 库存商品 待处理财产损溢 营业外收入 《中华人民共和国企业所得税法》第六条。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项,企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项 7 收入 长期挂预收账款业务未计提收入少缴企业所得税 查看企业的生产合同，核查预收账款科目，对照企业生产进度和收款情况审核企业收入申报情况是否符合规定。 营业收入 预收帐款 所得税 企业所得税法实施条例第二十三条 8 应付福利费 福利性质的支出不符合规定 查看应付福利费帐簿，以及管理费用、销售费用支出中属于职工福利的未按照职工福利核算部分，核实企业福利性质的支出是否符合规定，是否超比例列支。 应付福利费 管理费用 营业费用 企业所得税法实施条例第四十条　,国税函〔2009〕3号文件第三条,《实施条例》第四十条 9 财务费用 承担与企业生产经营无关的贷款利息等费用 查看财务费用、银行存款、其它应收款、其它应付款等科目，审核企业借款和贷款合同，掌握取得款项的流向及用途，检查利息支付情况。 财务费用、其它应收款、其它应付款、银行存款 《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条,《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 》（国家税务总局公告2012年第15号 ） 10 收入 成本 关联交易是否符合独立交易原则 ？是否少计收入,少缴企业所得税? 是否因为关联企业之间的交易，转移税负。 查看公司章程中股东构成情况，了解企业涉及的关联关系。查看主营业务收入、主营业务成本，库存商品、原材料、应收应付帐款等科目，核实企业是否存在关联企业之间购销价格异常的情况 主营业务收入、主营业务成本、库存商品、原材料、预收账款、应收帐款、应付帐款、应交税金—应交增值税（销项税） 税收征管法第三十六条,税收征管法实施细则第五十一条 , 11 企业所得税-成本费用-职工工资 存在尚未实际发放的工资薪酬情况 重点审计“应付职工薪酬”（应付工资）、“其他应付款”、“管理费用”、“营业费用”、“生产成本”科目，看是否实际发放 应付职工薪酬（应付