梁俊娇-纳税会计 第5章 个人所得税的会计核算.pptVIP

5.1 个人所得税概述 劳务报酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元 应纳税所得额=每次收入额-800 每次收入在4000元以上 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 5.1 个人所得税概述 稿酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元 应纳税所得额=每次收入额-800 每次收入在4000元以上 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 5.1 个人所得税概述 特许权使用费所得的计税方法 每次收入不超过4000元 应纳税所得额=每次收入额-800 每次收入在4000元以上 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 5.1 个人所得税概述 利息、股息、红利所得的计税方法 利息、股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 5.1 个人所得税概述 财产租赁所得的计税方法 每次（月）收入不超过4000元的: 应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800 每次（月）收入超过4000元的: 应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 5.1 个人所得税概述 财产转让所得的计税方法 财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 5.1 个人所得税概述 偶然所得和其他所得的计税方法 偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 我国个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报纳税两种纳税方法。 除特殊情况外,纳税人应在取得应纳税所得的次月十五日内向主管税 务机关申报所得并缴纳税款。 5.1 个人所得税概述 5.1 个人所得税概述 自行申报 5.2 个人所得税的会计核算 企业为雇员负担的个人所得税，不得在税前扣除 思考：如何操作既能由雇主负担税款，又可以在税前列支？ 知识点提醒：董事会费的征税办法 5.2 个人所得税的会计核算 支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 [教材案例5—17] 某公司张经理2014年11月取得工资收入4500元，其应纳的个人所得税税额是多少? [解析] 全月应纳税所得额=4500-3500=1000（元） 应纳税额=1000×3%=30（元） 会计处理如下: 实际发放工资时: 借:应付职工薪酬 4500 贷:应交税费——应交代扣个人所得税 30 库存现金 4470 缴纳税金时: 借:应交税费——应交代扣个人所得税 30 贷:银行存款 30 5.2 个人所得税的会计核算 支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 银行存款或库存现金 缴纳税金时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款或库存现金 5.2 个人所得税的会计核算 企业支付劳务报酬、财产租赁所得时代扣代缴税款的账务处理 借：管理费用（或待摊费用） 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 银行存款或库存现金 上缴税金时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款或库存现金 5.2 个人所得税的会计核算 支付稿酬所得时应代扣代缴税款的账务处理 企业支付稿酬时： 借：主营业务成本等 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 银行存款或库存现金 上缴税金时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款或库存现金 5.2 个人所得税的会计核算 支付利息、股息、红利所得时应代扣代缴税款的账务处理 企业支付利息、股息、红利所得时： 借：应付利息或应付股利 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 银行存款或库存现金 上缴税金时： 借：应交税费——应交代扣个人所得税 贷：银行存款或库存现金 5.2 个人所得税的会计核算 企业未按税法规定履行扣缴义务，被处以罚款、上缴罚款时的账务处理 借：营业外支出——税收罚款 贷：银行存款或库存现金 5.2 个人所得税的会计核算 建账建制的个体工商