[税率调整的企业]2022企业税率调整 企业所得税计算方法.docx

[税率调整的企业]2022企业税率调整 企业所得税计算方法 我国企业所得税起初有国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、中外合资企业所得税和外国企业所得税。 ① 国营企业所得税：它是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1983年全国推行第一步“利改税”，规定征税时间从1983年1月1日起计算，对国有大中型企业征收55%的所得税。 1984年实行第二步“利改税”。规定国有大中型企业适用55%的比例税率，国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为55%。1994年实行统一的内资企业所得税制度，企业所得税实行33%的比例税率。2022年新的规定从2022年1月1日起，一般企业所得税税率为25%。 ② 集体企业所得税：它是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1950年所得税实行21 级全额累进税率，最低一级税率为5%，最高一级税率为30%。1963年国务院颁布了《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》，对手工业合作社、交通运输合作社实行8级超额累进税率;对合作商店行实9级超额累进税率，并对全年所得额超过5万元以上的部分，加成征收1～4成;对基层供销社实行39%的比例税率;对个体工商业户实行14级全额累进税率，并对全年所得额超过1800元以上的，加成征收1～4成。1985年4月11日国务院颁布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，规定从1985年度起，集体企业所得税实行统一的8级超额累进税率，最低一级税率为10%;最高一级税率为 55%。1994年集体企业所得税与国营企业所得税、私营企业所得税合并，统一征收内资企业所得税。 ③ 私营企业所得税：它是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。1988年11月17日财政部颁发了《私营企业所得税暂行条例施行细则》，规定私营企业所得税的税率为35%。1994年统一征收内资企业所得税。 ④ 中外合资企业所得税：它是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1980年12月14日，财政部公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》，规定中外合资经营企业所得税税率定为30%，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税，对合营企业的外国合营者从企业分得的利润汇出国外时，按汇出额征收10%所得税。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行;《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》同时废止。 ⑤ 外国企业所得税：是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级税率为20%，最高一级税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，两项合计，最高负担率不超过50%。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行;《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。 2022年企业所得税税率和计算方法 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人包括以下6类： (1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 一、企业所得税税率： 企业所得税的税率为25%的比例税率。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额某适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2022]117号)，通知明确，自2022年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 二、企业所得税的计算方法： (一)扣除项目 企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。主要包括以下内容： ⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除