基础会计学-会计核算.pdf

第十一章 会计核算地账务处理程 序 学习目地 • 通过本章学习,了解会计核算账务处理程序 意义,种类,熟悉与掌握会计核算账务处理 程序意义,记账凭证账务处理程序意义, 点与处理方法,记账凭证汇总表账务处理程 序意义,特点与处理方法,汇总记账凭证账 务处理程序意义,特点与处理方法以与日记 总账账务处理程序意义,特点与处理方法。 第一节 会计核算账务处理程序概 述 • 一,会计核算账务处理程序概念 • (一)会计核算账务处理程序地定义 • 会计核算账务处理程序也称会计核算组织形式或会计核算 程序,是指会计凭证,会计账簿,会计报表相结合地方式,包 含会计凭证与账簿地种类,格式,会计凭证与账簿之间地联 系方法等。即由原始凭证到编制记账凭证,登记明细分类 账与总分类账,编制会计报表地工作程序与方法,具体地说, 就是从原始凭证地取得开始,整理,汇总,审核原始凭证,填 制,汇总记账凭证,登记日记账,明细分类账,总分类账等各 种账簿,编制会计报表地一系列业务处理地步骤与方法。 (二)会计核算账务处理程序地意 义 • 1.可以保证会计核算各个环节有序地进行, 有利于分工协作,明确责任,加强岗位责任 制,提高会计工作效率。 • 2.可以正确,与时地提供会计信息,保证会计 工作地质量,更好地发挥会计在经营管理中 地作用。 • 3.可以简化会计核算手续,节约人力,物力与 财力。 (三)会计核算账务处理程序地选 用原则 • 1. 满足经济管理地需求。 • 2. 适应本单位地经济活动特点。 • 3.可以提高核算工作质量与效率。 • 4.有利于逐步采用现代化地核算工具,适应 会计电算化地要求。 二,会计核算账务处理程序地种 类 • 目前,我国企业,机关与事业单位较常采用 地会计核算形式主要有: • （1）记账凭证核算形式; • （2）汇总记账凭证核算形式; • （3）科目汇总表核算形式; • （4）日记总账会计账务处理程序; • （5）多栏式日记账会计账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 • 一,记账凭证账务处理程序地概念与特点 • 记账凭证账务处理程序是指直接以记账凭 证为依据,登记总账获得总括数据地核算程 序。它是会计核算中最基本地一种账务处 理程序,其基本特点是根据记账凭证逐笔登 记总分类账,即根据收款凭证,付款凭证与 转账凭证,不通过汇总,而直接登记总分类 账地一种核算形式。它是一种最基本地作 为处理程序,其它账务处理程序都是在此基 础上发展演变而形成地。 在记账凭证账务处理程序下,会 计账簿一般应设置 • 三栏式地库存现金日记账,银行存款日记账;总分 类账均采用借,贷,余三栏式;明细分类账可根据实 际需求,采用借,贷,余三栏式,数量金额式或多栏 式。库存现金,银行存款日记账与总分类账一般采 用三栏式;明细分类账可根据需求采用三栏式或数 量金额式或多栏式。记账凭证可采用通用记账凭 证,也可采用收款凭证,付款凭证与转账凭证等专 用记账凭证。在这种核算形式下,总分类账一般是 按户设账页。 二,记账凭证账务处理程序地基 本流程 • 记账凭证账务处理程序对经济业务处理地基本步骤如下: • 1.会计人员根据审核无误地原始凭证或原始凭证汇总表填 制记账凭证,经凭证审核人员审核后将收款凭证与付款凭 证传递给出纳人员,转账凭证传递给各明细账地记账人员。 • 2. 出纳人员根据审核无误收款凭证与付款凭证,逐日逐笔 登记库存现金日记账与银行存款日记账,凭证登记结束后 再传递给明细账地记账人员。 • 3. 明细账地记账人员根据收款凭证,付款凭证与转账凭证 并结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 二,记账凭证账务处理程序地基