提高医院流动比率和速动比率的PDCA改进项目.docx

提高医院流动比率和速动比率的PDCA改进项目 一、P-plan 1、现状分析，确定问题 流动比率和速动比率都是用来表示资金流动性的，即短期债务偿还能力的数值，比率越高，短期偿债能力越强，但过高会影响获利能力，并非好现象，企业流动比率一般在1.5:1，速动比率在1:1左右，但比率多高合适，应视不同行业具体情况而定。医院今年来的流动比率、速动比率一直维持在60%左右（见图1-1、1-2），导致医院的短期偿债能力偏低，同时也影响了医院的资金使用效率，相对行业标准还有很大的改进空间。财经处针对流动比率、速动比率偏低的问题确定了“提高医院流动、速动比率” 为应用PDCA循环进行专项改进的项目。 图1-1 2012年流动比率趋势图 图1-2 2012年速动比率趋势图 2、拟定计划 由财经处6人组成的项目组，组长1人，成员5名，同时拟定了工作计划（见表1-1）以提高流动资产、速动资产为项目工作目标，预期流动比率、速动比率提高至90%以上。 表1-1 工作计划 3、原因分析 根据速动比率、流动比率的公式得出解决问题的重点在于增加流动资产、减少流动负债，为了分析原因我们采用头脑风暴法绘制鱼骨图（图1-3）来分析影响流动资产、速动资产主要原因。 表1-3 要因分析图 根据上述分析，进一步找到影响影响流动比率、速动比率的主要原因： 1、提高挂账的及时率，流动资产中的一个主要的组成部分是存货，存货是以历史成本入账的。而事实上，存货极有可能以比该成本高许多的价格卖出去，所以通过销售存货所获得的现金数额往往比计算流动比率时所使用的数额要大。医院现阶段挂账流程不合理，入库商品要等供应商开具发票后在到财经处挂账，出库确实按时入账，造成库存物资在财务上反映的数据不真实，经常出现库存物资为负数的情况。 2、负债结构合理，长期负债少，医院的短期负债逐年增加，主要是因为医院发展缺乏流动资金，只能延长应付账款的付款周期，但长期以来就造成了应付账款的大量积累，致使流动资产逐年增加严重影响到资金效率，但反观2012年底医院的资产负债率为52.88%，大幅低于行业60%-70%的标准值，医院的应增加长期负债来为医院提供充裕的流动资金，从而提高流动资产比率。 3、没有定期清理账务，医院的账务中存在一部分历史沉淀下的往来账务，这些账务中有一些可以确认为无法收回或者无人催要的往来，虽然医院有相关的清理制度规定但是没有细化造成流于形式，这些账务长期无人过问形成呆账，从而严重影响了医院流动资产和负债的质量。只有完善定期清理的制度，才能保证资产、负债的真实性。 针对主要原因，按照5W1H方法制定解决的措施见表1-2 表1-2 5W1H解决措施计划表 二、D-do 1、改变挂账流程、提高物资入账及时率。经过和后勤中心的沟通，针对现在挂账流程不合理的问题提出了解决方案，对所有入库物资实行暂估入账并修改的暂估流程及挂账流程（见图1-4）。 （1）暂估流程，后勤财务部材料会计每月对当月的入库单进行整理并核对，无误后分类打印出入库汇总表，签字后传递至财经处挂账会计进行暂估挂账；核对不一致的，必须与仓库进行核实，查明原因，报后勤主管、财经处主管审批后进行处理。 （2）挂账流程，后勤配送部采购负责接收供应厂商增值税专用发票，后勤配送部采购对发票进行初审，发票初审应在收到发票1个工作日内完成，原则上当月收到的发票当月完成，不得跨月；发票初审通过后，当天将发票信息录入HRP普通采购发票中并传递至后勤财务部材料会计审核；后勤财务审核通过将票据进行整理合并，报领导审批完成后报财经处进行暂估冲销及挂账处理。 图1-4 改善前后挂账流程图 2、改善负债结构，增加长期负债。针对本院资金需求全力争取长期贷款或借款的资金，本年共争取筹资1亿元长期借款，偿还2千万短期贷款。 3、加强账务清理管理，针对账务清理不及时的问题进行分析，根据分析完善了制度，责任到岗，往来会计负责在年底清理3年以上的单位往来呆账、限定个人借款额度并按季度催收个人往来，例如员工出差借款额度不能超过财务开支标准规定的学习费、会议等，返院1周内必须到财经处办理报销和清帐手续，不及时报销和还清欠款的，财经处从次月起扣借款人工资，扣完为止。通过细节持续提高资产负债的数据质量。 三、C-check 针对上述计划和落实的措施，我们对执行结果和目标进行了对比，分析改进方案在执行中的效果是否有效（图1-5、图1-6） 图1-5 2013年流动比率趋势图 图1-6 2013年速动比率趋势图 从上图我们可以看到，随着上述改进措施的实施，流动比率、速动比率逐月上升，截止12月流动比率达到了99%、速动比率达到了93%，都达到了预期的目标。 四、A-action 通过本轮的