2018年个人所得税新政策解析与应用实务-财务资金中心专业培训.pdf

2018年个人所得税 新政策解析与应用实务 财务资金中心 2018年9月 一、总体把握— “从分到综”的个税改革 二、深度分析— 2018个人所得税法改革 三、时事热点—个税改革民生热点 四、全面排查—个人所得税主要风险化解 一、总体把握—从分到综的个税改革 （一）、我国分类所得税制的现状分析 分类所得税制 ，对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准,分项确定适用税率,分项计 算税款和进行征收的办法。 （11项） 税率 ： （1）超额累进税率 工薪所得3 ～45%的七级超额累进 ；对个体经营、承包租赁经营所得5 ～ 35%的五级超额累进 ； （2）比例税率 ：对其他八项所得项 目适用20%的比例税率 征管模式 ：代扣代缴为主 （按月或按次），12万以上自行申报 • 优点 ：控制税源 ，减少汇算清缴的麻烦 ，节省征收成本 • 缺点 ：不能体现公平原则 ，不能很好地发挥调节个人高收入的作用 一、总体把握—从分到综的个税改革 项 目 2012年 2013年 2014年 2015年 2016年 2017年 2018年1-5月 个人所得税 5820 6531 7377 8618 10089 11966 6891 （亿元） 占税收总收入 5.8% 5.9% 6.2% 7.2% 7.7% 8.3% 8.97% 比例 个税增幅 -3.9% 12.2% 12.9% 16.8% 17.1% 18.6% 20.6% 税收增幅 12.1% 9.8% 7.8% 4.8% 4.3% 10.7% 15.8% 一、总体把握—从分到综的个税改革 （二）我国现行税制存在的主要问题 Ø个人所得税收入占税收总收入的比重较低 Ø高收入者对个人所得税的贡献率较低 Ø个人所得税已沦为工薪税 广州工资占85%个税 上海 增值税 个税 Ø个人所得税反避税立法缺失 Ø纳税人没有税收保全和强制措施 Ø金融体系不完善 （现金交易过多） Ø第三方信息交换机制不键全 Ø与国际先进税制有一定的差距 一、总体把握—从分到综的个税改革 特朗普2017年12月22日白宫签署 《减税与就业法案》，于2018年1月起正式实施 个人税方面 税改方案 由10% ，15% ，25% ，28% ，33% ，35% ，39.6%降为 个人所得税税率 10% ，12% ，22% ，24% ，32% ，35% ，37% 个人标准抵扣额 单身人群由6350增至12000美元 ，夫妻由12700增至24000美元 17岁以下儿童每人补贴由1000美元提高至2000美元 ，补贴门槛由夫妻共同收入11万美元提 儿童减免税额 高至40万美元等 。 医疗费用扣除额 2018至2019年扩大到总收入7.5%以上 ，2020年扩大到10% 已有住宅按揭的，按揭利率优惠不变 ，新增首套房或购二套房的，新按揭贷款所允许的利息 按揭贷款利息 抵扣上限由目前的100万美元降至75万美元 取消公司替代最低税收 （AMT），提高个人替代最低税收 （AMT）门槛 ，由个人应税所得 替代性最低税 （AMT） 由55400美元提高至70300美元、夫妻共同由86200美元提高至109400美元