《第二讲税务筹划的18种方法》.docx

梅品文草 《第二讲税务筹划的 18 种方法》 第二讲税务筹划的 18 种方法 （一） 1目的 形式转化法 通过收入形式的转化，达到减少税种，或降低税率的目的 2.典型运 用 （1）某公司岀租厂房，年租金收入 700 万元，根据国家规定， 房屋出租应交纳 5.5%的营业税和附加税，同时交纳 12%的房产税等。 转化方法，将收入转化为两部分；一部分为房屋租金收入，另一部 分为场地租金收入。 根据规定，场地租金不交 12%的房产税，只交 5.5%的营业税和 附加税。（2 ）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格 81.9 万元，应按 17%的税率上交增值税；所耗布料 进价 25 万元，且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣；另外，丙 集团只 需要有发票能作费用列支即可，同时，尽量防止交纳个人所得 税。转化方法，服装厂将以上收入分为两类：①企业形象设计费用 47 万元②服 装加工收入 35.9 万元 根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票，作为服务收入, 交 5%的营业税，而无须交 17%的增值税；只有服装加工收入部分才 需要交纳增值税。 （二） 辅助线法 精品文草 精品文草 1目的 主要根据国家税法的某些行业特殊规定，合理控制成本费用的比例，选择适用自己较满意的税种和税率纳稅。 2.案例讨论 某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定，餐饮业营业税税率 5%,娱乐业 20%,而小卖部应交增值税税率为 3%。 该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入 61.5 万元，娱乐 城包厢费等共 96.2 万元，快餐零食收入 78 万元。 【问题】 对以上收入应如何处理较适宜。 【附】 思考的另类行业问题 某公司承接一项工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）; 预计完成该工程需要购入材料，若开发票 4500 万元，不开发票 4300 万元； 工程承包总标的最低 8800 万元，最高 9100 万元。 （1）该工程购入材料是否需要发票。（2）公司收到工程款后应 开哪些发票。（3）该工程收入应交什么税金。一一增值税或营业税（4）可能会出现哪些问题。 （5）另外，中介人要取得佣金（好处费）270 万元，如何处理 最 安全、合法。且税负比率最低。 （三）化整为零法 1目的 通过合法手段，将每个企业的收入缩小，降低税收风险。 两个典型案例 某公司经营甲类产品，年销售额约 28000 万元，属于增值 税一般纳税人，购入货物基本都有增值税专用发票；当地税务机关将 年销售收入超过 10000 万元的企业作为规模以上经营企业，每年属于重点征管和稽查的对象；企业非常苦恼，但经营形式又很好。 请问。如何处理较好。 某公司经营家用建材为主，在当地形成连锁规模，年销售 额过 1000 万元，由于绝大部分建材属于家庭装修购买，只需开出增 值税普通发票或不出发票；但每年的毛利较多，税收负担较重。 请问。如何有效化解这些矛盾。 （四）产品分拆法 2目的 通过对产品组成进行分拆，或企业分设，合法降低税负。 特殊典型案例 某酒厂为了促销，每瓶酒附送 2 件外购礼品，礼品每件定制价格 7 元，市场 价 12 元；每瓶酒（含礼品）出厂价70 元（含增值税）；年销售该种酒 840 万瓶；根据规定，口酒的增值税税率 17%,消费税税率 20%,城建税和教育费附加合计为主税的 10%o 请问。该公司如何处理，可以合法地少交消费税和附加税。 处理方法：出售时，将礼品和酒分开开票、分开核算、分开入账、分开交税处理依据：礼品若单独出售，不交消费税。处理结果: 每件礼品售价 12 元 每瓶酒岀厂价 58 元(70-12)(3)每年少交消费税及附加 税 =12X8404-(1+17%)X20%X(1+10%) 心 1895.38 万元 (五) 分立筹划法 2目的 根据税法的特殊规定，设立两个以上公司，降低税收负担；同时, 享受税收优惠。 两个典型案例【典型案例之一】 某公司生产的产品属于较大型半自动化设备，客户购入后作为固定资产使用。年购入原材料约 4200 万元，均开有增值税专用发票， 可取得增值税进项税额抵扣 724 万元；年耗用水电费约500 万元，取得增值税专用发票，可抵扣增值税进项税额约 80 万元；另外还发生 工资、折旧、管理费用等成本费用支出约 760 万元，无进项税抵扣； 生产的设备年销售额(含增值税)14040 万元。 有关计算如下： (1)年可抵扣增值税进项税额=714+80 = 794 万元(2)年成木 费用 =4200+500+760=5460 万元 (3) 年不含增值税收入=140404- (1+17%) =1202x 万元(4) 年销项税额= 1202xX27%=2040 万元(5)年上交增值税= 2040-794=2246 万元