[1-0501]收入、费用和利润（一）.doc

第01讲　收入、费用和利润（一）? 　　 一、单项选择题?　　1.2017年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益。交付使用后，2018年度甲公司对该设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元。假定甲公司选择总额法进行会计处理。不考虑其他因素，该事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（　）万元。?　　A.增加80　　B.增加30 　　C.减少50　　D.减少20 『正确答案』D 『答案解析』该事项对2018年度利润总额的影响金额＝其他收益（递延收益摊销额）30－管理费用（设备折旧额）50＝－20（万元）。?　　2.2018年6月30日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自2018年7月初启动，至本年年末累计发生研究支出1 500万元（假定均为职工薪酬）。甲公司2018年确认其他收益或冲减管理费用的金额是（　）万元。?　　A.465　　　B.1 860 　　C.1 500　　D.0 『正确答案』A 『答案解析』该政府补助资助的是企业的研究项目，属于与收益相关的政府补助，且是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，所以应当按照时间进度比例结转计入其他收益或冲减相关成本费用，其金额＝1 860/2×6/12＝465（万元）。相关会计分录如下：?　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 860 　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　1 860 　　借：研发支出——费用化支出　　　　　　1 500 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　1 500 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　1 500 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　　　1 500 　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　465 　　　　贷：其他收益或管理费用 （1 860/2×6/12）465 　　其会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为其他收益；二是净额法，将政府补助作为相关成本费用的扣减。?　　3.2018年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2018年6月5日，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2018年6月20日到账。2018年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不考虑增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定至2018年年末，该项目仍处于研究阶段。不考虑其他因素，2018年甲公司因购入和使用该台实验设备相关会计处理不正确的是（　）。?　　A.无论采用总额法还是净额法，6月20日收到财政拨款均应确认递延收益500万元?　　B.采用净额法时，6月30日购入设备同时应冲减递延收益和固定资产的账面价值500万元?　　C.采用总额法时，影响2018年度损益的金额为－40万元?　　D.采用净额法时，影响2018年度损益的金额为－90万元 『正确答案』D 『答案解析』无论采用总额法还是净额法，影响甲公司2018年度损益金额相同，即－900/5×6/12＋500/5×6/12＝－40（万元）或－（900－500）/5×6/12＝－40（万元）。会计处理如下：?　　采用总额法核算：?　　借：银行存款　　　　　　　　　　500 　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　　500 　　借：固定资产　　　　　　　　　　900 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　900 　　借：研发支出——费用化支出　　　?90 　　　　贷：累计折旧　　　（900/5×6/12）90 　　借：管理费用　　　　　　　　　　?90 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　?90 　　借：递延收益　　　（500/5×6/12）50 　　　　贷：其他收益　　　　　　　　　　?50 　　采用净额法核算：?　　借：银行存款　　　　　　　　　　500 　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　　500 　　借：固定资产　　　　　　　　　　900 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　900 　　借：递延收益　　　　　　　　　　500 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　500 　　借：研发支出——费用化支出　　　?40 　　　　贷：累计折旧　　　（400/5×6/12）40 　　借：管理费用　　　　　　　　　　?40 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　?40 　　4.甲公司2018年财务报表于2019年4月30日批准报出，2018年的所得税