《税费计算与申报》（第三版）教学课件：情境2-1增值税税款计算.pptVIP

学习情境二 增值税计算与申报;学习子情境一;知识准备;1.基本概念（增值额）;1.基本概念（类型）;1.基本概念（特点）;;;视同销售行为;混合销售与兼营;税率;小规模纳税人增值税适用税率;增值税扣除率;5. 优惠政策;增值税税款计算;;;;销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。但不包括 收取的销项税额。;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台， 收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;计算销售额（例）;折扣方式;【例】某商场为增值税一般纳税人，2016年5月1日批发销售给A企业 空调100台，每台标价（不含税）1 800元，由于购买 数量较大， 给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专 用发票上。 同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30”。当月10日收到A企业支 付的全部货款。 【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。;【例】苏宁电器丽水店2016年5月采取“以旧换新”方式销售电器 商品，共取得现金收入5 850万元，旧货抵价金额为2 340万元。 （上述价款均为含税价） 问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。;【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购 入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清 全部货 款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。 【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各 自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。 对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增 值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发 票，不得抵扣其进项税额。;包装物押金的处理。 ： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没 收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。 ： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值 税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的 相关规定处理。;【例】 某酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月销售散装白酒20吨，并向购 买方开具了增值税专用发票，注明价款100 000元。随同白酒销售收 取包装物押金3 510元，开具收款收据并单独入账核算。 【问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;①视同销售行为销售额的确定。按下列顺序确定其销售额： A.按纳税人最近时期同类货物或同类应税服务的平均销售价格确定。 B.按其他纳税人最近时期同类货物或同类应税服务的平均销售价格确定。 C.按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格＝成本＋利润＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）;【例】 某服装厂为增值税一般纳税人，2016年1月专门为本厂职工特制一批服 装并免费分发给职工。账务资料显示该批服装的生产成本合计10万元。 成本利润率为10%。 【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？如果需要请你计算。;【例】某卷烟厂2016年2月向烟农收购烟叶以备生产卷烟，开具 收购发票上注明的价款为80万元，并向烟农支付了规定的价外补 贴款。 【问题】：请计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额，并确定 烟叶的采购成本。;;【例】进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 具体计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 ＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率;【例】某外贸公司从日本进口化妆品1000套，海关 核定的关税完税价格为每套70元，关税税率为50%，增值税税率为 17%，消费税税率30%。 问题：该外贸公司进口该批电视机应纳增值税税额为多少？ ;②计算抵扣。 外购免税农产品。进项税额＝买价×13% “买价”为收购或销售发票上注明的价格 【烟叶特例】： 烟叶收购金额=收购价款+价外补贴=收购价款×（1+10%） 应纳烟叶税税额=收购金额×20% 外购烟叶进项税额=（收购金额+烟叶税）×13% =收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%;不得抵扣进项税额的范围： A.用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购 进货物、应税劳务、应税服务、无形资产和