CPA税法必背考点.docx

2020年注会考试《税法》必背考点 CPA税法-增值税易混淆&重要知识点 01.光租、干租：租赁服务（13%或9%）；程租、湿租、期租：交通运输服务（9%） 02.金融商品：保本收益（缴纳增值税6%）；非保本收益（不征收增值税） 03.销售无形资产：土地使用权（9%）；其他（6%） 04.融资性售后回租业务：按金融服务6%计算增值税（非租赁服务） 05.财政补贴收入 （1）与销售数量或金额直接挂钩：交增值税 （2）其他：不征收增值税 06.视同销售：购进货物用于“投”“分”“送”（投资，赠送，分配） 07.公益性捐赠 （1）货物：交增值税 （2）不动产，无形资产，服务：有偿交税；无偿免税 08.自2019.1.1-2022.12.31，对单位/个体户将自产、委托加工或外购的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构、直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税（直接捐赠也可以免税，但只限于用在脱贫地区！） 09.混营按主业适用税率缴纳增值税；兼营按分别适用税率分别计算缴纳增值税 10.一般纳税人适用增值税5%征收率的情况（差额1简易6老项目1） （1）差额：劳务派遣服务差额纳税 （2）老项目：房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目 （3）简易： A.不动产销售/经营租赁 B.2016.4.30之前签订的不动产融资租赁合同 C.2016.4.30之前取得的不动产融资租赁服务 D.试点前开工的一级二级公路、桥、闸通行费 注：试点前开工的高速公路通行费：3% E.人力资源外包服务 F.转让2016.4.30之前取得的土地使用权 11.使用过的物品VS.旧货 （1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产（不得抵扣且未抵扣进项税）：可选择3%减按2%开普票/可选择按3%开专票 （2）一般纳税人销售旧货：必须3%减按2%开普票 12.折扣销售（商业折扣）按扣除后金额确认销售额的前提：销售额与折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明 13.包装物押金的处理 （1）逾期计入销售额：啤酒，黄酒，酒类以外的货物 （2）收到计入销售额：其他酒 注：对于啤酒和黄酒，消费税计算中即使逾期也不计入计税依据，因为他们是从量计征 14.纳税人购进国内旅客运输服务，进项税可抵扣 （1）专票/普票：发票注明税额 （2）航空运输客票行程单+铁路车票：9% （3）其他水路公路等客票：3% 15.进项税加计抵扣 （1）生产性服务业：加计10%抵扣 （2）生活性服务业：加计15%抵扣 16.2019年4月1日后，取得不动产等进项税额不再分两年抵扣，剩余40%部分可选择一个月抵扣，并非必须在4月抵扣！ 17.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不可抵扣！ 18.供热企业向居民个人收取的采暖费免增值税；向企业收取的不免 19.增值税即征即退（实际税负超过3%部分） （1）一般纳税人销售自行开发生产的软件产品 （2）一般纳税人提供管道运输服务 （3）一般纳税人提供有形动产融资租赁服务 （4）一般纳税人提供有形动产融资性售后回租服务 20.不得开专票：零售的鞋帽，烟酒，食品，服装，化妆品 注：劳保用品可以开专票！ 21.对建筑服务+出售/出租不动产增值税的处理总结（易混）！ （1）建筑服务 一般方法：2%预缴+9%申报 简易方法：3%预缴+3%申报 一般方法+申报环节：全额 其他情况：差额 （2）出租不动产 一般方法：3%预缴+9%申报 简易方法：小规模5%预缴+5%申报 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 个体户/自然人5%减按1.5% 一般方法+简易方法：全额 出售不动产 CPA税法-消费税易混淆&重要知识点 01.消费税的征税环节 （1）生产环节 （2）委托加工环节 （3）进口环节 （4）零售环节：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小轿车（加征） （5）移送使用环节：将应税消费品移送用于加工非应税消费品 （6）批发环节：卷烟（加征） 02.部分税目的界定 （1）高档化妆品：不含增值税售价>=10元/毫升（克）、15元/片（张） （2）超豪华小汽车：不含增值税售价>=130万元/辆 （3）高档手表：不含增值税售价>=10000元/只 （4）甲类/乙类卷烟界限：70元/标准条 （5）甲类/乙类啤酒界限：3000元/吨（包含包装物押金的金额） 03.不征税项目 （1）体育用发令枪（纸）、鞭炮引线 （2）舞台戏剧等化妆用品 （3）无动力艇、帆艇 （4）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 04.复合计征消费税：卷烟（批发环节也复合计征）、白酒 05.委托加工的应税消费品 （1）委托方收回后，以不高于受托方计税价格直接出售：不缴纳消费税 （2）委托方收回后，以高于受托方计税价格直接出售：缴纳消费税，准予扣除受托方已代扣代缴消费