税法教程教学课件-第七章 个人所得税.pptx

1 Individual Income Tax 个人所得税 2 第一节　个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据 从2019年1月1日期，我国个人所得税的征收采用的是综合与分类相结合的征收模式。 3 第二节　纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人： 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 住所：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 居住时间：是指个人在一国境内的居住日数。 4 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 居民纳税人 （负无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住累计满183天（即公历1月1日起至12月31日止）的个人。 境内所得 境外所得 非居民纳税人 （负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所又不居住的个人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住累计不满183天（即公历1月1日起至12月31日止）的个人。 境内所得 5 【例】某在我国无住所的外籍人员2019年9月3日来华工作，2020年4月30日结束工作离华。 则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2019年和2020年两个纳税年度中都未在华居住满183日，则为我国非居民纳税人。 6 二、 征税范围 （一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 【注意】 1. 区分劳动分红与股份分红的不同； 2. 不属于工资薪金所得的项目： 7 （二）劳务报酬所得 ：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 【注意辨析】： 1.注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。 如会计： 专职会计，计薪金所得； 兼职会计，计劳务报酬所得。 审稿：区别稿酬所得。 本出版社专职：计薪金所得； 外社兼职，计劳务报酬所得。 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。 8 （三）稿酬所得 ①以图书、报刊形式出版、发表 ②不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得：计“劳务报酬所得” 【注意辨析】以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得三者之间的区别。 9 【例题】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。 A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入 【答案】C 10 【例】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　 ）　　A.个人书画展卖取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报酬　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬　　 　　【答案】AD 11 （四）特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得； 12 （五）经营所得 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 13 （六）利息、股息、红息所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 14 （七）财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 15 （八）财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 股票转让所得暂不征收个人所得税 16 （九）偶然所得 ： 是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 个人因