教学课件 《会计基础》第二版--孔德兰.ppt

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （二）优缺点 优点：账务处理程序简单明了，方便易学，总分类账能详细记录和反映经济业务状况。 缺点：总分类账要根据记账凭证逐笔进行登记，不便于会计分工，工作量较大。 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （三）适用范围 记账凭证账务处理程序适用于规模小且经济业务量少的经济单位。 【实例专栏】见教材P188页 资料：1．众诚公司2013年9月份有关账户余额见表7-1。 【实例专栏】见教材P188页 2．众诚公司2013年10月份发生的经济业务如下： （1）3日，验收入库购入的甲材料50吨，单价150元，货款和税款用银行存款支付。 （2）4日，生产领用甲材料100吨，计价15 000元；乙材料400千克，计价12 000元。 （3）6日，用银行存款上交上月税金5 000元。 （4）10日，收到东方工厂归还前欠货款5 000元，存入银行。 （5）12日，从银行提取现金1 000元备用。 （6）13日，用现金500元购买办公用品。 （7）15日，计算出本月应付职工工资30 000元，其中生产工人工资21 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部行政管理人员工资6 000元。 （8）15日，按工资总额14％计提职工福利费。 （9）16日，收到国家拨入新车床一台，价值为25 000元。 （10）20日，用存款30 000元归还长期借款。 （11）21日，从银行提取现金30 000元，备发工资。 【实例专栏】见教材P188页 （12）21日，发放本月职工工资30 000元。 （13）22日，出售产品100件，单价800元，销项税额13 600元，款项均已收到并存入银行。 （14）29日，验收入库完工产品40件，单位生产成本为650元。 （15）31日，结转本月制造费用至生产成本账户。 （16）31日，结转产品销售成本65 000元。 （17）31日，用存款付给南方工厂货款3 000元，付给北方工厂货款3 500元。 （18）31日，将本月损益类账户结转至本年利润。 （19）31日，按25％的税率计算本月应交所得税。 （20）31日，将所得税费用转入本年利润。 （21）31日，结转本年利润账户。 3．说明：本例只考虑增值税和所得税外。 要求：运用记账凭证账务处理程序对本月经济业务进行核算。 实例操作提示 操作步骤与成果见教材第189页——206页： 1．填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。凭证格式和内容见图7-3至图7-24。 2．根据编制的收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账、银行存款日记账的格式与内容具体见图7-25和图7-26所示。 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记应付账款等明细分类账。明细分类账的格式和内容具体见图7-27至图7-28所示。 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式和内容具体见图7-29至图7-46所示。 5．将现金日记账和银行存款日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的余额进行核对。 6．根据总分类账编制试算平衡表，检查账户记录是否正确。试算平衡表的格式和内容具体见表7-2所示。 2 记账凭证账务处理程序的特点、优缺点、适用范围 本节小结 1 记账凭证账务处理程序的一般步骤 任务描述： 熟练掌握科目汇总表账务处理程序的基本步骤、优缺点和适用范围，会编制科目汇总表，能够运用科目汇总表账务处理程序处理会计业务。 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，是指根据各种记帐凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期（月、旬、天等）内的全部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。 编制科目汇总表时，要将一定时间内的全部记账凭证，分别每一账户计算借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填入科目汇总表的相应栏内，然后分别加总科目汇总表的借方、贷方金额栏。 科目汇总表的编制时间，应按各单位经济业务量多少而定。 科目汇总表的一般格式 会计科目 本期发生额 总账页数 借方 贷方 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 …… 合计 二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证）； 2. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3. 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账； 4. 根据记账凭证定期编制科目汇