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DOI:10.19744/j.cnki.11-1235/f.2018.07.020
事务所和客户的策略选择及监管变动效应分析
事务所和客户的策略选择及监管变动效应分析*
陈高才 谢汗青
摘要:本文以2018年1月起执行《中国注册会计师审计 π∈D={π <h <1,π <h <1}时,a (p )≡a (4)
4 1 1 0 0 π i 0
准则第1504号》关键审计事项的严重程度和处理为例,运 3.客户的子博弈精炼贝叶斯策略分析
用博弈模型分析了事务所和客户的策略选择和监管政策变 在给定了事务所的策略之后,求解客户在以上4个区
动的效应。研究发现,事务所和客户的策略选择存在显著 域的子博弈精炼贝叶斯策略。
差异,监管政策的逐步强化对双方策略和行为的影响差异 π∈D 时的情形下,无论q=q 或是q ,对客户选择策略1 1 0
明显:它可能促使事务所更加谨慎,而对客户影响有限。因 此时求解Min[C(q ,p ,a ),C(q ,p ,a )]=Min(0,0),m1 1 1 1 0 1
此监管政策变动的方向性和多样性是必要的、可行的。 (q )=p 或p 。客户选择策略m(q)=p 或p 。π∈D 时求解客1 1 0 i 1 0 2
关键词:客户 事务所 关键审计事项 户的最小化问题,很容易得到解m(q)=p 。π∈D 时,求客i 0 3
户的最小化问题通过简单比较便得到解为m(q)≡p 。π∈i 1
(一)不完全信息下的双方博弈模型分析 D 时,即可得到解m(q)=p 或p 。4 i 1 0
1.双方博弈模型的基本设定 4.监管变动对双方策略选择的影响分析
局中人1为客户,2为事务所。事务所完成日常审计 本文在坐标轴上设立了一个单位的正方形,以h 和h0 1
后与客户就关键审计事项(以下简称事项)通过信号传递 为横轴和纵轴,其中h 和h∈[0,1],h 为(p -p )的单调递增
0 1 0 1 0
和后验判断展开谈判。假设事项的经济影响为kW ,k∈[0,2 函数,p -p >0代表客户更愿意发送严重信号,h 是α的单
1 0 1
1],其真实影响属于客户的私人信息,有严重和不严重两 调递增函数,α越大,事务所的谈判策略就越谨慎。将单
种:Q=(q ,q ),q
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