企业工程审计案例分析.doc

企业工程审计案例分析 某建设工程项目，属于企业自筹资金。 建设单位在工程招标文件中要求， 该项报价方式为工程量清单方式，其清单工程量和清单子目需要投标单位在约定时间内核实、并以书面答疑方式回馈招标单位，合同方式明确为固定总价合同。 同时，招标文件中明确了该工程设备、材料的相应暂估价格。 该项目甲乙双方签订合同中约定， 合同价款为固定总价合同， 除变更签证外及暂估价差价结算时按实际发生调整外、 合同固定总价结算时不再调整。 但经过审计发现，施工单位的投标文件中（中标预算书）、没有 完全按照招标文件的暂估价价格计入投标预算书 （例如：招标文件中地面砖暂估价为 120 元/ 平方米，投标报价为 230 元/ 平方米；墙面砖暂估价为 100/ 平方米，投标报价为 190 元/ 平方米。）； 工程竣工结算中也没有对暂估价项目的设备、 材料实际价格进行价差调整。 案情分析 通过与建设单位了解得知， 建设单位认为是固定总价合同， 没有对此再进行清标， 开标时主要关注的是投标单位的总价、 没有注意分项检查； 关于投标文件中的暂估设备和材料价格， 施工期间、 施工单位没有提出认价的要求，我们也没有过问此事。 这很显然， 此事是由于建设单位的管理及不规范、 也不专业造成的结果。 我们经过分析认为， 部分暂估价材料、 投标单位没有按照招标文件中给出的暂估价格计入， 就是没有完全响应招标文件、 本身就是废标； 结算时，招标文件给出的暂估设备及材料价格， 就说明招标时该设备、材料是施工招标图纸中没有明确的， 或者说没有最后确定的。 施工过程中， 施工单位没有主动要求甲方签认价格， 说明实际设备、材料价格低于暂估价价格，甲方没有对该设备、材料进行采购和认价过程，说明甲方管理不到位、也不够专业，完全失去了对施工单位的约束。 案例处理方法 实事求是的说， 该项目的固定总价合同， 施工单位并没有捡到便宜，虽然他故意调高了暂估价单价，但其他项目单价必然偏低，要不然投标总价高了、他也不可能低价（或合理价）中标。 审核过程中，中介咨询单位根据合同结算条款和招标文件的意愿，要求施工单位提供甲方签认的暂估设备及材料项目的单价确认单； 对于没有按照招标文件中明确的暂估价单价计入的设备、 材料项 目，其价差的基数依照行业惯例， 固定合同价中的暂估价高于招标文件暂估价单价的项目、 按照固定合同中所报暂估价单价计算差价，低于招标文件单价的项目， 按照招标文件的明确的单价基 数计算差价（例如：招标文件暂估价单价为 100 元、投标报价为元、实际购买为 140 元，其价差 =140 元-150 元=-10 元；招 150 标文件暂估价单价为  100 元、投标报价为  80 元、实际购买为  140 元，其价差 =140 元-100 元=40 元。）； 如施工单位、 建设单位或监理单位不予或不能提供甲方确认的设备、材料实际购买价格， 咨询单位将根据施工期间信息价格同类产品下浮 5%确定实际购买价格、计算暂估价价差；如信息中没有的暂估价项目， 咨询单位根据市场询价或其他类似项目的同类产品确定实际购买价格、计算暂估价价差。 对于咨询单位的意见， 建设单位表示同意， 但施工单位就是不同意，并认为暂估设备、材料没有认价的理由是，建设单位在施工 过程中没有对暂估设备、 材料提出具体认价要求， 我们购买的设备、材料能满足使用的具体要求； 投标文件中的暂估设备、 材料价没有完全按照招标文件执行， 是预算员的过失行为、 不是故意行为， 且投标总价没有高出所有投标报价的平均价格， 开标没有做出废标处理， 说明招标单位从行为上已经同意了我们的暂估项目报价， 如果非要调整暂估价差价不可、也必须按照投标文件中的暂估价单价为准， 要不然我们就亏大了。 由于审计在此之前已经过深入的调查， 并了解到本项目还没有进行全面的验收。 为此，审核单位要求建设单位和监理、 针对招标文件中的暂估价项目提供详细的具体要求及价格依据， 并由建设单位负责向委托方书面解释管理过程中出现的具体情况。 在没有正式验收合格之前，审核单位不能以合格产品进行审核、更不会出具审核结果。 建设单位为了弥补建设过程中出现的过失， 以没有正式验收为理由，迫使施工单位按照我们咨询单位的意见， 签订了工程结算补充协议。 案例处理结果 按照甲乙双方签订的结算补充协议， 经过审计最终审核， 该项目暂估价差价部分调减约 286 万元，占合同固定总价部分的 5.36%。 在出具工程竣工结算审核报告之前， 该项目也顺利通过了竣工验收。 对本次的审核结果， 施工单位虽然感到有些冤枉， 但也输的心服口服，用施工单位的话说：“审核单位给我们上了生动的一课， 但也付出太大的代价， 你们让我们真正知道了什么是暂估价， 在今后的施工过程中， 我们知道招标文件中暂估价