注会6科-审计-东奥金鑫松讲义第一章 审计概述.docxVIP

第一编·第一章·审计概述命题特征分析—近三年考情试卷单选题多选题简答题综合题总分均分2014A-1*2=2--22014B3*1=3---32015A2*1=21*2=2--42015B2*1=21*2=2--42016A3*1=31*2=2--52016B2*1=21*2=2--4这一章节在最近三年的考题中均分4分/每卷，主要考核单选题、多选题，本章涉及的有关认定的知识是学习后续章节和解答综合题的基础。命题特征分析—章节特性本章绝大部分内容在考试中实务性不强，主要考查基本概念的辨析，但近三年真题灵活性较高，不仅拘泥于教材原文，考生需要注意试题中即使“换说法”，也应当能够进行推理分析。本章节考查重点并非默写式题目，不需要过多地死记硬背，重在对关键字眼的精准理解。命题特征分析—学习难度和重要性本章节属于中等难度、特别重要的章节，是学习审计的基础。备考方法提示1、这一章节在考试中，主要以客观题和正误判断的形式，考查重点并非默写式题目，学习时需要侧重在对关键字眼的精准理解；2、复习时着重关注课堂上反复强调的内容，以及讲义中标注的高频考点。第一节·审计的概念与保证程度本节考点总览序号考点能力等级主要考试题型*1审计的产生1单项选择题2审计的含义13保证程度1*4注册会计师审计和政府审计1*5职业责任和公众期望1一、审计的产生【2017年新增】1、注册会计师制度产生的根源【单选题考点】理解要点两权分离注册会计师制度存在和发展归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。三者关系a)所有者对经营者的行为进行监督和控制b)经营者通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果；c)独立的第三方（注册会计师）对财务报表进行审计。2、市场经济和我国的注册会计师制度理解要点市场经济中的审计a)财务报表使用人根据财务报表作出经济决策；b)注册会计师的审计能够降低财务报表使用人进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护社会公众利益。我国注会制度的发展a)我国注册会计师制度伴随市场经济而产生；b)注册会计师提供审计、管理咨询、会计服务、代理纳税等多领域的服务。3、注册会计师的作用理解要点作用a)促进了上市公司会计信息质量的提高；b)维护了市场经济秩序；c)推动了国有企业的改革。4、注册会计师的业务类型同学们有必要了解注册会计师可以从事的业务类型，同时也是学习审计的基本常识。类型内容鉴证业务a)审计；b)审阅；c)其他鉴证业务。相关服务a)税务代理；b)代编财务信息；c)对财务信息执行商定程序。二、审计的含义1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。2、审计含义的剖析：【单选题高频考点】要点重要观点用户有效满足财务报表预期使用者的需求。[审计给谁看？]目的a)以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。[查一查，更放心]b)不涉及为如何利用信息提供建议。[怎么用，我不管]程度a)由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证；[凡事无绝对]b)合理保证是一种高水平保证；c)审计证据是说服性而非结论性的。基础a)独立性：独立于被审计单位和预期使用者；b)专业性。产品审计报告真题和模拟题精讲单项选择题【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　　)。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性[答案]C[点评]对审计含义的考查，考点均为关键要点。三、保证程度鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。要点合理保证有限保证业务类型审计审阅保证程度高水平低于审计业务检查风险较低较高证据数量较多较少取证程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等询问和分析程序结论方式积极方式消极方式节选：我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况节选：我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况[辨析]绝对保证、合理保证和有限保证医生对病人的三种回答：1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？医生不是上帝！]2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。[基于较多证据的较高水平的保证]3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。[基于较少证据的较低水平保证]真题和模拟题精讲多项选择题【改编自2008年真题】注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的相关概念时，以下说法中不恰当的有( )。A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务C.在审阅报告中对财务报表采