国际税收筹划研究.doc

题目 国际税收筹划研究 目 录 摘 要 1 1绪论 2 2国际税收筹划概述 3 2.1国际税收筹划的目标及原则 3 2.2国际税收筹划的内容 3 2.3国际税收筹划的作用与意义 4 2.4 国际税收筹划的可行性分析 4 3现行国际税收筹划方法 7 3.1国际融资租赁 7 3.2避税港 8 3.3利用税收优惠筹划法 8 4我国跨国公司进行国际税收筹划的现实对策 10 4.1必须以国际税收因素作为重要依据从事跨国经营的财务决策 10 4.2应当建立符合国际税务环境及运作机制的税务会计 10 4.3必须建立现代化的国际税务管理运作机制和操作方法 11 参考文献 12 致 谢 13 摘 要 为实现整体利润最大化目标使跨国公司进行国际税收筹划成为必要；世界各国或地区在税收管辖权、税种、税率、税收优惠政策等方面存在高度的差异性且电子商务的飞速发展为国际税收筹划提供了可行性。随着经济全球化的发展，国际税收筹划作为跨国公司进行节税的有效工具，目前在各种国际税收筹划的方法中，跨国公司主要利用国际融资租赁、避税港以及税收优惠政策来进行跨国税收筹划，达到最大的节税目的。我国加入WTO以后我国跨国公司的发展面临机遇与挑战，目前我国企业的税收筹划意识还比较薄弱，造成了很多不必要的利益损失，进而如何充分进行国际税收筹划来提高我国跨国公司的利润及竞争力使其在国际竞争中立于不败之地成为一个重要课题。因此本文首先论述国际税收筹划的概述，其次分析了现行主要得国际税收筹划的方法，最后提出我国跨国公司进行国际税收筹划的现实对策。 关键词：国际税收筹划，跨国公司，税收筹划整体思路 1绪论 随着我国加人WTO，国内企业实施“走出去”战略，我国企业的海外投资必将进人一个新的阶段，跨国经营事业必将取得更加令人瞩目的发展。我国企业在实施国际化的经营活动之中，同样面对国际税负不断提高和国际企业竞争日益激烈的严峻局面，为此必须从两方面着手:一方面，狠抓内部管理工作，降低企业跨国经营的成本费用支出；另一方面，要提高财务管理水平，进行科学的纳税筹划，降低企业整体纳税负担，力争税后利润的最大化。因此，面对纷繁复杂的国际税务环境，如何以符合国际惯例的方式从事运作，就成为我国企业跨国经营必须面对、必须学习，更必须实践的重要课题。 2国际税收筹划概述 国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式,在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。具体来讲,它是纳税人在国际税收的大环境下,为了保证和实现最大的经济利益,以合法的方式,利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷,采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境,从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动,以及变更经营地点或经营方式等方法,来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动。 2.1国际税收筹划的目标及原则 国际税收筹划有三个目标：一是使跨国公司总体税负最小化，在不违背与税收相关的法律前提下，尽可能减轻税负。二是使跨国公司总体纳税时间最迟化，因为资金有时间价值，推迟纳税实际上给跨国公司提供了一笔无息贷款，同时也省却了筹资费用。三是在前两个目标的基础上，使总部所在地税收最大化。对于有中国背景的跨国公司而言，就是在使跨国公司少纳税基础上尽可能地将税收交给中国。 国际税收筹划的原则一是不得违反任何国家法律和国际税收协定。国际税收筹划时在不违法的前提下进行的，它有利于企业的发展，如违反国家法律和国际税收协定进行少纳税，那是偷税，逃税行为。不仅不利于公司的发展，反而会阻碍公司前进甚至是使公司倒闭。二是遵循成本效益原则。进行国际税收筹划时要使公司降低整体成本，不仅仅是降低税务成本。如果进行税收筹划发生的费用大于因税收筹划带来的效益，这样的税收筹划是不足取的。三是事前筹划原则。国际税收筹划要求在纳税之前进行相关财务及其他安排，如果等到事项发生就很难再筹划了。因此负责税收筹划的人员需要其他部门人员加强合作，及时了解公司的运作。四是适时调整原则。各国税收征管法律因经济环境，宏观政策和征管技术的发展在不断变化，以前筹划的方法可能不再能使公司税负最低化，或许还会成为违法行为，因此需要适时调整。 2.2国际税收筹划的内容 国际税收筹划主要包括三个方面：国际税收筹划，国际节税筹划，与内部专家筹划，其中国际税收筹划是核心。 国际避税筹划时利用不同国家税收筹划的标准的不同，采取非违法手段减少税负的经济行为。某一行为是否适当并无绝对的标准，而是取决于该国法律的约束。一种行为在某一国家时合法的，而在另一国家可能是违法的，国际税收筹划就是利用各国税收法律规定的不同。，可以将某项业务从一个国家转移到另一个国家交易。因为避税会影响国家