第八章 土地税收法律制度.pptVIP

第八章 土地税收法律制度 第一节 税收法律制度概述 第二节 国有土地使用权出让金 第三节 耕地占用税 第四节 城镇土地使用税 第五节 土地增殖税 第六节 房产税 第七节 契税 第八节 新菜地开发基金 第九节 转让土地使用权营业税 一、税收的概念和特征 二、税收制度和税收的构成要素 三、税收的种类 四、征税机关：税务机关 税收制度的构成要素： （一）纳税人（课税主体）：国家行使课税权所指向的单位或个人； （二）课税对象（课税客体）：征税对象，即税法规定的课税目的物。 （三）税基：课税的基础； （四）税率：税率是税收制度和政策的中心环节。分为：比例税率（如房产税）、定额税率（如耕地占用税）、累进税率（如增殖税）。 （五）附加、加成和减免：附加税对所有纳税人征收的副税，加成对特定纳税人收入的调节，减免是对特定纳税人的优惠政策。 （六）违章处理：偷税、抗税、漏税和欠税。偷税、抗税属于犯罪行为；漏税和欠税属于违章行为。 （一）税收的种类：按照课税对象不同分为：流转税、收益税、财产税、资源税、行为目的税。 （二）房地产（包括土地）税收的种类：房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增殖税、营业税、契税、企业所得税和工商统一税、外商投资企业场地使用费、新菜地开发基金等等。 一、国有土地使用权出让金概述 二、国有土地出让金的确定 三、国有土地使用权出让金交纳的有关规定 四、国有土地使用权出让金的使用和管理 1 法律法规的规定； 2 政治规定的基准地价和标定地价； 3 出让土地的地理位置、区位条件； 4 目的和用途； 5 使用年限； 6 出让地块面积、形状、开发程序、容积率等。 基准地价： 以一个城市为对象，在该城市一定区域内，根据用途相似、地块相连、地价相近的原则划分地价区段，调查评估出的各地价区段在某一时点的平均水平价格。 标定地价： 在基准低价的基础上，按土地使用年限、地块大小、形状、容积率、微观区位、市场行情等，修订评估出的具体地块在某一时期的价格。 1 土地使用者在签定出让合同后60日内支付全部出让金；一部分可用定金或保证金冲抵。 2 收取机关：与受让人签定合同的土地管理部门。 3 交纳程序：见书207 1 去向：所有国有土地使用权出让金上缴财政； 2 中央和地方财政的分成收取：30%上缴中央财政，70%留于地方财政。 3 使用管理：新《土地管理法》规定：留于地方财政的70%专项用于耕地开发。 * * 概念： 税收是国家参与社会剩余产品分配的 一种规范形式，其本质是国家凭借政治 权力，按照法律规定的标准，无偿地 取得财政收入的一种手段。 特征： 强制性、无偿性、固定性。 概念： 土地使用权出让过程中， 土地使用权受让人为获得土地使用权向 土地所有者支付的一定数额的货币。 特征： 1是对土地资产 垄断权利的价值反映； 2 是土地收益的价值； 3出让金的高低取决于供需 状况； 4 出让金高低受土地用途影响 5出让金价格高低受区位条件的影响。 一、耕地占用税征税目的： 一是稳定农业生产，有效控制 非农建设占用耕地， 二是充实财政支农资金。 二、纳税人： 占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人。 三、课税对象： 占用耕地从事非农业建设的行为。 四、征收范围： 用于农作物的土地或征地前3年曾用于 种植农作物的土地（详见书208） 五、计税依据和税率： 计税依据是纳税人实际占用耕地面积； 税率采用地区差别定额税率（具体见书262）； 六、耕地占用税加成或减免：见书209 七、耕地占用税征收管理： 财政机关负责征收，先交税后划地， 受让人在土地部门批准占用耕地之 日起30天内交纳耕地占用税。 一、城镇土地使用税征税目的： 加强土地宏观调控，节约用地，提高 土地使用效益，适当调节级差效益， 增加财政收入。 二、纳税人：拥有城镇土地使用权的 单位和个人。 三、课税对象：使用城镇的土地 四、征收范围：城市、县城、建 制镇、工矿区 五、计税依据和税率： 计税依据是纳税人实际占用的城镇土地面 积；税率采用分级分类的幅度定额税率 六、城镇土地使用税加成或减免：见书211 七、城镇土地使用税征收管理：按年 计算、分期交纳。 一、土地增殖税征税目的： 规范土地市场、调节土地所有者 和使用者的合法权益，防止国有土地 资产收益的流失，增加财政收入。 二、纳税人： 有偿转让国有土地使用权及其地上建筑 物 和附着物并取得收入的单位和个人。 三、课税对象