《新编事业单位会计操作实务》教案.ppt

八、事业单位会计制度的主要内容—财务报告—收入支出表 ※内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。 ※结构和格式：多步式为主 （1）本期财政补助结转结余 （2）本期非财政补助结转结余 （3）弥补亏损后的非财政补助结转结余 （4）本期非财政补助结余 （5）非财政补助结余分配 （6）事业基金 ※填列方法 八、事业单位会计制度的主要内容—财务报告—财政补助收入支出表 ※内容：某一会计年度财政补助收支、结转及结余情况。 ※结构和格式 ※填列方法 八、事业单位会计制度的主要内容—财务报告—附注 ※对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 ※事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （1）遵循《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》声明；（2）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；（3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；（4）重要资产处置情况的说明；（5）重大投资、借款活动的说明；（6）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；（7）以前年度结转结余调整情况的说明；（8）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 1、核算范围： 利息支出、捐赠现金/存货支出（流动资产）、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等 2、专项资金支出明细核算 3、期末结转 专项资金支出：转入“非财政补助结转” 非专项资金支出：转入“事业结余” 八、事业单位会计制度的主要内容—支出—其他支出 八、事业单位会计制度的主要内容—支出—支出形成的结转结余 事业支出 财政补助结转 非财政补助结转 上缴上级支出 事业结余 对附属单位补助支出 经营支出 其他支出 经营结余 八、事业单位会计制度的主要内容—净资产—概念及分类 净资产形成渠道： 1、事业单位业务活动收入与支出相抵留存的差额（收支来源包括财政补助资金、非财政专项资金和其他资金） 2、持有的长期资产占用的金额 分 类： 1、事业基金 2、非流动资产基金 3、专用基金 4、结转结余 八、事业单位会计制度的主要内容—净资产—会计科目变化 新会计制度会计科目 原会计制度会计科目 序号 编号 名称 编号 名称 29 3001 事业基金 301 事业基金——一般基金 30 3101 非流动资产基金 310101长期投资 301 事业基金——投资基金 310102固定资产 302 固定基金 310103在建工程 310104无形资产 31 3201 专用基金 303 专用基金 八、事业单位会计制度的主要内容—净资产—会计科目变化 32 3301 财政补助结转 330101基本支出结转 330102项目支出结转 33 3302 财政补助结余 34 3401 非财政补助结转 404 拨入专款（12年余额 ） 502 拨出专款 （12年余额 ） 503 专款支出 （12年余额 ） 35 3402 事业结余 306 事业结余 36 3403 经营结余 307 经营结余 37 3404 非财政补助结余分配 308 结余分配 八、事业单位会计制度的主要内容—净资产—事业基金 新旧主要变化： （1）不再划分一般基金和投资基金 （2）不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： （1）核算内容 非限定用途净资产 主要来源 主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 八、事业单