第七章全面预算.pptVIP

第七章 全面预算一、全面预算的基本体系： （一）全面预算(Comprehensive Budget)：是以货币等形式，展示未来某一特定期间内，企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。即在预测与决策的基础上，按照规定的目标，将企业未来的销售、生产、成本、现金流入与流出等，以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全部生产经营活动，完成企业的既定目标。整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。 预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。是由各种计划组成的具体化、数量化、系统化的一种体系。 计划和预算的关系。计划是对有关企业的未来经营活动进行的预计和筹划，以及为实现经营目标所采取的行动方案和相应措施，一个企业周密、详细的计划包括组织目标、战略性措施和预算三个部分；预算是以货币及其它数量形式所反映的有关企业未来一定期间内各项经营目标的行动方案与相应措施的定量说明，是计划的一部分或一个方面，是对计划在一个会计年度内的详尽定量说明，从这个角度看，计划等于预算。 （二）全面预算的分类： 1、按其涉及的预算期长短（适用时间）划分： 通常长期和短期的划分以1年为界限，有时把2-3年的预算称为中期预算。 长期预算，主要是指适用于一年以上的预算。 短期预算，是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算 。 2、按其涉及的经济内容（预算的客体）划分： 专门预算，是指反映企业某一方面经济活动的预算。 总预算，指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 3、按其涉及的业务活动领域划分：销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 4、其他分类： 按是否考虑多种业务量水平：固定预算（Fixed Budget或称静态预算Static Budget）和弹性预算（Flexible Budget）。 按是否考虑不确定因素：定值预算和概率预算。 按预算的编制基础：现基预算（含增量预算和减量预算）和零基预算。 按预算期间的起止事件是否具有变动性：定期预算和滚动预算。 （三）全面预算的基本体系： 销售预算是年度预算（企业生产经营的全面预算）的编制起点；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总；利润表预算、资产负债表预算是全部预算的综合；整个预算体系是以财务报表预算作为终结。 （四）全面预算的作用： 1）是各级各部门工作的奋斗目标； 2）是各级各部门工作的协调工具； 3）是各级各部门工作的控制标准； 4）是各级各部门工作的考核依据。 为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质量的预算外，还应制订合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。 （五）全面预算的编制程序： 1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门； 2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； 3）由预算委员会平衡与协调各部门的预算草案，并进行预算的汇总和分析； 4）审议预算并上报董事会，最后通过企业的总预算和部门预算； 5）将批准后的预算下达给各级各部门执行。 二、预算编制的方法： （一）固定预算与弹性预算（业务量基础）： 1、固定预算： 含义：又称静态预算或常规预算，是以预算期内正常的可实现的某一业务量水平为基础编制预算的一种方法。 基本特征：不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础预计其相应的金额；将实际结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。 适用范围：非营利组织和业务量水平较为稳定的企业。 固定预算对控制的有用性仅限于当实际业务水平与预期业务活动水平完全一致的情况下。 2、弹性预算(Flexible Budget) ： （1）含义：是固定预算的对称。它是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 只要这些数量关系不变，弹性预算可以持续使用较长时期，不必每月重复编制。 （2）特点： 1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。能够适应不同经营活动情况的变化，避免了在实际情况发生变化时对预算的频繁修改； 2）弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”（应当