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东北财经大学网络教育本科毕业论文

浅谈企业内部会计控制制度的建设

作者

XXXX

学籍批次

XXXX

学习中心

XXXX奥鹏

层次

专升本

专业

会计学

指导教师

XXXX

内容摘要

企业内部会计控制建设是企业治理的内部控制的重要内容，是维护市场经济秩序的重要基础建设，加强单位内部会计控有利于提高企业经济管理水平，完善现代企业制度的建设。在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，企业不仅要求会计提供反映经济活动的信息，而且在提供信息的同时需要加强内部会计控制。而企业究竟怎样建立健全行之有效的内部会计控制制度，规范自身的经营管理，有效地提高自身的竞争力，将是考研企业的一个重要命题。本篇论文正是从内部会计控制的涵义及其理论基础，内部会计控制存在的问题，内部会计控制制度建设应遵循的原则和企业内部会计控制制度的建设四个方面进行论述，同时提出企业内部会计控制制度要加强对人的控制，注重加快财务信息系统建设，推进企业管理数字化这一新观点。

【关键词】内部会计控制财务与经营风险会计信息质量

任何内部控制制度都必须把国家法律法规和政策体现在内部控制制中，都不能违反国家法律法规政策，国家法律法规体现了公民根本利益，它对单位的会计核算和会计监督活动等到起着强制性作用或指导作用。因此，内部会计控制必须符法律法规的要求。

1.2相互牵制原则

企业每项完整的业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务及工作内容要做到互相独立、互相牵制。

1.3协调配合原则

内部会计控制制度的触角渗透到企业管理工作的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，因此管理与执行的每一个人都必须互相配合工作，各项业务执行的每一个环节都要互相协调环环相扣，共同完成，从而保证企业各项经营管理工作得以持续有效进行。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻协调配合原则，尤其要避免只顾互相牵制而罔顾办事效率的愚钝机械做法，必须保证既相互牵制又相互协调，保质保量又高效地运行管理企业。

1.4程序定位原则

企业应该按照实际的经济业务的内容及执行过程中各个阶段的职责内容，根据其职责范围内的性质功能将本企业的经营管理活动设置成具体的工作岗位，将各个工作岗位的职责内容明确，职责权限、执行规范、管控力度等一一列出并明确到每个人。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。

1.5成本效益原则

企业是以盈利为目的的经济体，因此必须保证企业的实行内部会计管理控制制度的收益大于其产生的成本，保证企业运转的利益最大化。

1.6层次效益原则

追求层次效益要求企业合理协调企业内控的层次与工作效率之间的关系，避免以单纯增加层次的方式来获得较好内控效果的情况发生。以合理管控及高效运转为原则，恰当设置内控层次（或人员），明确规范各个层次的职责范围，划分各个层次执行的工作内容，订立合理的奖惩之多，保证企业内控制度的有效实施。

二、内部会计控制存在的问题

（一）管理者思想方面存在的问题

2.1企业内部会计控制意识薄弱。企业管理者与执行者对内部会计控制制度的认识普遍不足，把企业内控会计控制认为是多余的企业工作环节，浪费人力物力，事倍功半反而会束缚企业的发展，或者简单地把内部会计控制制度理解成企业内部的资产控制及成本控制等制度，或者直接理解为指定的会计工作文件和工作制度。在实际会计控制制度的执行上，存在已订立的章法不依，执行不到位、管控不严谨，甚至为行一时之方便简化必要程序，导致公司既定的内控制度泛于形式，并未发挥实际的管理管控职能。

2.2内部会计控制制度执行力不强，缺乏有效的激励机制

企业的内部会计控制制度在建立时，员工还能积极执行，由于企业种种的原因，很多制度及工作在执行时为了方便，使得原有的内部会计控制仅仅作为制度并未切实执行。另外企业管理者往往不是专业的会计人员，对企业内部会计制度缺乏管控意识，执行标准也不尽统一，又缺乏明确的奖励惩罚制度约束，对于某些以追求短期利润为目标的企业而言，企业的内部会计控制在执行过程中逐渐丧失作用，最终形同虚设，导致企业的运营管理陷入恶性循环。

（二）企业