税务筹划报告.pdf

一、纳税筹划的相关理念

(1)纳税筹划的定义

(2)纳税筹划技术

(3)企业所得税纳税筹划策略二、具体案例

(1)案例背景

(2)复星集团纳税情况三、具体分析

(1)经营租赁的纳税筹划方案

(2)企业组织形式的纳税筹划四、总结

一、纳税筹划的相关理念

(1)纳税筹划的定义纳税筹划又称节税，指纳税人在符合国家法律及税收

法律的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的

税收方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

纳税筹划的前提条件是必须符合国家法规及税收法规；纳税筹划的方向

应当符合税收政策法规的向导；纳税筹划的发生必须

是在生产经营和投资理财活动之前；纳税筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。

（2）纳税筹划技术）免税技术

2）减税技术3）税率差异技术

）5）退税技术

6）分割技术7）扣除技术

8）免抵技术

（3）企业所得税纳税筹划策略1）缩小应税收入

2）延迟应税所得3）分散利息费用

4）分散广告费、业务宣传费和业务招待费5）合理安排工资及工资费用

6）固定资产税务策略7）合理利用税收优惠政策

8）利用所得税法未作明确规定之处进行筹划二、具体案例

（1）案例背景上海复星集团创建于1992年，是中国最大的综合类民营

企业。复星集团主要拥有医药、房地产开发、钢铁、矿业、零售、服务

业及战略投资业务。

（2）复星集团纳税情况复兴集团涉及的税种有：营业税、增值税、企

业所得税、城市维护建设税、、资源税、城镇土地使用税、耕地占用

税、土地增值税、房地产税、契税，共计10个，在税种数量上占到了

56%。近几年税务机关加大了对房地产行业的征管和检查力度，使得复

兴集团公司的税务风险提高。

复兴集团主要从事的房地产业，不属于国家鼓励发展的产业，在税收上的优惠很少。

但是，复兴集团在调整产业结构的时候，注意到了这一点，主要在国家鼓励的医药制

造、新能源行业投资。并且，进行了投资地点的选择，将这些企业都设在国家级高新

技术产业开发区内。所以，下属的复星能源、复星医药都先后被认定为高新技术企业。

其中，复星医药是新办企业，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠

政策的通知》（财税字[1994]001号）规定，“双高（高新技术产业开发区内的高新技

术企业）”企业减按15%的税率征收企业所得税,其中新办“双高”企业还享受自投

产后免税两年的优惠。

在税收优惠政策的选择上，侧重于投资行业和区域的能够使用优惠政策，但没有积极

创造条件，在扣除项目方面，复兴集团公司没有向税务机关申请提取总机构管理费，

以增加各个子公司的费用扣除。在复兴集团的应税收入方面，租赁在关联企业之间的

运用还不广泛。

万元以下（含3万元）的企

业，按的税率征收企业所得税；对年应税所得额在万元至万元（含万

18%31010

元）的企业，按27%的税率征收企业所得税；对年应税所得额在10万元以上的企

业，按33%的税率征收企业所得税。复兴集团的主要企业地产、物流等企业都适用

33%的税率。

三、具体分析

（1）经营租赁的纳税筹划方案复兴集团应该充分利用经营租赁

的节税效应，特别是在集团内部各关联企业之间的应用，降低整

体税负。

企业将固定资产对外经营租赁只是将资产实物转移而没有所有权转移，出租方以自己

经营的设备租给承租方使用并收取租金，承租方以定期支付租金的形式获取设备的使

用权。对承租方来说，除了可以避免因长期拥有机器设备而承担的负担和风险外，还

可以以支付租金的方式冲减利润，减小税基；另外，承租方租入设备后对资产及未来

应付的租金不必作账务处理，只需在承租人设备登记薄上予以登记，故这种经济资源

并没有反映在承租方的资产负债表中，但承租方为取得使用权支付的租金以租赁费用

反映在每期的损益表中，这样可以筹集到表外资金,以满足投资或扩大生产能力的需

要。对出租方来说，可以比较轻易地获得租金收入，而租金收入比一般的经营利润收

入也可享受较多的税收优