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内部控制工作中存在问题及遇到困难

一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性1.规避单位公共道德

风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社

会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失

去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预

算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的

是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。

2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平

衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制

的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相

关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督

机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修

整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机

制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价

内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情

况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。

3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本

目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法

合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共

服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高

单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升

单位管理水平的有效途径。

了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控

制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务

流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位

整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆

盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度

设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业

单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频

发。而内部控制审计更强调制度的执行和落实。

2、内部审计在内部控制中的作用(1)内部审计是内部控制的重要手段。

由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管

理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得

以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定

并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全

性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实

现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审

计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审

计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。

(2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者将内部审计作为一个

控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建

议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局

提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经

报告内容的确定性和质量的提高。

(3)风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的发展风险是单

位目标无法实现的可能性。行政事业单位内部控制的目标是在一定的经费

保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标既强调了全面履行好公共

管理职能，又确定了有限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好经费，

用好了经费也就保证了职能的落实。风险管理的首要工作就是识别影响单

位目标实现的各类风险因素，评估风险进而管理风险。开展内部控制审计，

建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面系统和

客观的评估。对单位经济运行和财务运作中潜在风险预警预报，提出控制

措施，将可能萌发的风险化解。通过内部控制审计，持续监督和定期评估

单位内部控制活动的有效性，及时识别和认定内部控制风险，从而进行持

续改进和完善，促进单位内部控制水平不断提高。

(4)内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要

作用。

整个内控体系划分为三个相对独立的控制层次：第一个层次是经济业

务发生部门严格按照内部设计的程序、相互牵制的制度开展业务活动，建

立起第一道监控防线。有关人员在处理