《政府与事业单位会计》PPT第十二章.ppt

第12章事业单位资产的核算;学习目标;第12章事业单位资产的核算;12.1事业单位资产概述;;对事业单位的资产可以从不同的角度进行分类。;12.2.1事业单位货币性资产和应收款项的内容;货币性资产;;12.2.2货币性资产和应收款项的核算;1.货币性资产的核算;2.应收账款的核算;(2)应收账款的账务处理：

为了核算事业单位因销售商品、提供劳务等业务而应收取的款项，应设置“应收账款”科目

发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“事业收入”等科目

从事产品生产的事业单位，还要贷记“应交税金一应交增值税”

收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映待结算的应收账款累计数。

本科目应当按照应收单位设置明细科目。;3.应收票据的核算;4.预付账款的核算;5.其他应收款的核算;6.应收款项坏账的处理;12.3.1存货的分类;1.从事产品生产的事业单位的存货分类;2.从事商品购销业务的事业单位的存货分类;3.一般的事业单位的存货分类;12.3.2材料的核算;1.材料核算的范围;2.材料入库的核算;(2)材料入库核算的账务处理。

事业单位要设置“材料”总账科目，核算入库保管的各种材料。

本科目的期末借方余额为事业单位库存材料的实际本钱。

本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账。;属于增值税小规模纳税人的事业单位，购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。

属于增值税一般纳税人的事业单位购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目；购入非自用的材料并已验收入库的，按采购材料增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，按增值税专用发票上记载的应计入采购本钱的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。;例12-8;3.材料出库的核算;12.3.3产成品和库存商品的核算;例12-9;(3)9月20日完工入库时。

借:产成品 8800

贷:本钱费用 8800

(4〕9月20日销售2200件，按先进先出法计价，本钱应为25700元，会计分录为:

借:经营支出 25700

贷:产成品 25700;12.3.4存货清查的核算;例12-10;12.4.1对外投资的分类;12.4.2对外投资取得的核算;;1.以货币资金进行对外投资;例12-11;2.以固定资产进行对外投资;例12-12;3.以材料进行对外投资;;例12-13;例12-14;4.以无形资产进行对外投资;例12-15;12.4.3对外投资收益的核算;例12-16;12.4.4对外投资处置的核算;1.将处置对外投资所得的资金留归本单位;例12-17;(2)假设该笔股票转让时所得价款扣除各种交易费用后仅为

100000元，那么

会计分录应为:

借:银行存款 100000

其他收入一投资收益 2000

贷:对外投资一股票投资 20000

同时，

借:事业基金一投资基金 120000

贷:事业基金--一般基金 120000;2.将处置对外投资所得的资金上缴财政部门;事业单位在转让投资时，按收到扣除各项费用以后的现金数借记“银行存款”科目，按转让投资的账面本钱贷记“对外投资”科目，按两者的差额贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。

当收到的投资转让收入大于转让投资的账面本钱时，按转让投资的账面本钱，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“应缴预算款”科目。

当收到的投资转让收入小于转让投资的账面本钱时，按转让投资的账面本钱，借记“事业基金——投资基金”科目，按转让投资收到扣除各项费用以后的现金数，贷记“应缴预算款”科目，按两者之间的差额，贷记“事业基金——一般基金”科目。;例12-18;(2)处置以实物资产、无形资产投资形成的股权投资，收入形式为资产和现金。;例12-20;;(3)处置用现金、实物资产、无形资产混合投资形成的股权投资，收入形式为现金;12.4.5目前对外投资核算中存在的问题;1.无法核算对外投资资产的损益

2.无法反映对外投资的实际价值

3.有些情况造成溢价购置的长期债券投资收益信息失真

4.混淆了事业基金中一般基金的实际可使用数;12.5.1固定资产的概