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上市公司财务造假案例分析报告范文

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造假是需要成本的，要多交税，要封口费，配合造假的公司要给好处费。大家为何还拼命造假事实上，财务造假都是目的性很强的造假，上市公司绝不会一味的把利润做高而造假。IPO要包装，上市前三年利润要递增，否则保荐机构无法交待，后续融资会受到影响。增发有指标，股权激励有指标，不能连续三年亏损等等。

审核者之所以没有发现企业粉饰业绩及财务造假，其根原归纳为二：一是无知(即缺乏知识)，二是无能(即有知识而不为)，无知之错可以补救原谅，无能之错绝不姑息。这其中的要害是态度问题，审核者要明白自己是干什么的，干这项工作的要求标准是什么，惟有端正态度，才干谈得上杜绝上市公司财务造假。

上市公司通过财务造假可以得到巨大的利益，现列举如下：

1.通过财务造假，可以让一些不符合上市标准的企业获得上市“圈钱”资格；

2.通过财务造假，可以让一些获得了上市资格的公司能够以更高的发行价格来发行新股；3.通过财务造假，可以让上市公司顺利地取得再融资的资格并以更高的价格进行再“圈钱”；

4.通过财务造假，可以推高上市公司股价，可以让大小非顺利高价套现，远走高飞。因此，上市公司财务造假的动力非常大，那是宛如“力比多”失调般的冲动。此外，目前的现实环境对造假者处罚都非常轻，其造假成本之低已到难以想象的地步：

比如，对于通过财务造假的上市者，法律只是对其予以罚款了事，而且罚款金额不超过募资金额的5%，这可比银行的贷款利率还低得多。

比如，对于匡助财务造假的事务所和CPA，几乎没什么处罚，事情败露后，不少时候是这些造假所主动被合并到更大一点的事务所去了，人还是那些人。

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比如，对于保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书，《证券法》规定可以没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销相关业务许可。但这样的法律规定从未得到贯彻执行。

正因为处罚如此之轻，中国股市造假盛行也就不足为怪了。惟独不包庇造假者，进而对造假者实施严刑峻法，中国的股市才有希翼，才不会彻底沦陷为让老百姓痛恨的“圈钱市”。

以下是常见的造假方式和审查重点：1、虚增中介费用。

不少公司要补不少税，这还好说，在账面会体现，更多的公关费是在账面没法体现的，这个钱普通是老板自已掏。等上市后，公司是大家的了，这笔钱老板还得要回来，怎么办。一是保荐机构把发票开大，把多出来的部份返回给老板，反正募集资金是要把中介费用去掉的。二是上市后想办法把这笔钱要回来。

2、虚增收入。

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易量。

通过造假，绿大地上市先后虚增资产3.37亿元，虚增收入5.47亿元，个别的资产居然被虚增了18倍之多。

3、费用不入账，坏账少计提。

有的公司预付账款一挂就是不少年，其实发票早就来了，因为利润的考虑，向来不入账。坏账更容易，本来三年四年的坏账的，找一笔钱，做一个进账单，入一账，再转出去，账面余额还是那末多，但坏账准备少要计提不少。

4、虚构存货库存。

收入虚增，得有物流在账面体现。很好办，正常结的成本少结一点，把多出来的那一些作为虚增收入的成本。要不就直接就他虚增在账面上，审计盘点时去借点货或者直接借个仓库，开个假仓单就行了。

5、虚降成本结转。

结原材料时，采用适当手法，比如改变商品名称，将价格低的原材料先结转，这样销售成本就可以降低。

6、虚构现金流。

不少业内人士说，什么都可以调，现金流不能调。其实是错的，现金流最好调，而且彻底符合准则。采用承兑汇票的方式支付货款，这样本来负的现金流就变成正的了。

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7、虚增资产价格。

老是十个坛子九个盖，最后肯定盖不住，怎么办。资本性支出时，让对方把发票开大，然后多出来的钱转一圈，用于购买材料来补账面虚增的材料。

8、虚假重组。

公司资产肯定有优质资产及亏损资产之分。假账做多了，不少窟窿要补，怎么办首先将亏损尽可能集中到一个公司，然后打包出售这个子公司。固然，接盘的要付出代价。如何补偿，收购一家公司。评估价反正只要遵循了评估方法，评到天上去都说得过去。

9、虚假重组之二。

在公司做IPO时，不少公司就有相关的设计，首先，将部份股分转移到自然人。因为大股东解禁要三年，其他的只要一年。然后，公司减持和自然人减持税率是不一样的。然后，部份盈利不好的资产先不会装到上市公司里面。待公司上市后，大力哺育这部份未上市的资产，将利润想办法做高，将资产做大，然后再由上市公司进行收购。现在不少重组证监会要求利润承诺。其实这彻底没任何意义。因为一是有承诺利润的要求，公司会想办法将利润做上来，不少该由重组资产承担的费用由其他公司承担，其次