高教社2023(李克桥)税法教材答案第3章 增值税 参考答案与解析.pdfVIP

本章节建议：

1.增加一节关于增值税专用发票的使用和管理相关内容。

2.P75建议补充酒类包装物押金的内容。

3.P783例3-9出口货物当期免抵退税额=200*9%=18万<8万，印刷错误。

4.P783例3-10，题目中“上月留抵退税额5万元”与解析中的“3万元”，存在印刷错误。

第三章增值税

复习思考题参考答案

一、单选题

1-5ACBCD6-10DCDAA

11.B（4520+22.60）/（1+13%）*13%*50=26130（元）

12.没有正确答案酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，确认销售收入时计征增值税。

10000*13%+339/（1+13%）*13%=1339元

13.D“以旧换新”方式销售货物，销售额按照新货物的同期销售价格确定，不得扣旧货物

的收购价格。（56500+22600）/（1*13%）*13%=9100（元）

14.C该业务本月可抵扣进项税：10000*0.26=2600（元），

不可抵扣进项税：1000*0.26+500*0.26=650（元），可抵扣进项税：2600-650=1950（元）

15.D产品的单价（100+110）/2=110元，销售额110*300=33000（元）

16.A20000/（1+3%）*3%=528.52（元）

17.C3月份留下月抵扣的进项税1.3万，40*13%-6.5=-1.3（万元）所以4月份应纳增值税：

70*13%-1.3-2.6=5.2（万元）

二、多选题

1.ACD2.CD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.AC8.AC9.CD10.AB11.AD

12.AB13AD14.AC15.ADE16.ABCD17.ABC18.BCD

三、判断题

1-5√√√××6-10×√√×√11-15××××√16-20.×××√×

四、简答题

1.如何理解增值额

从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分贾会长，即货物或劳务中

V+M部分，在我国相当于国民收入或净产值。

在现实经济生活中，可分别从生产经营单位和生产经营过程，两个方面分析增值额。从

一个经营单位来看，增值额是该单位销售货物或提供劳务的收入额，扣除为生产经营这种货

物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物的价款后的余额。从一个商品的生产经营全过程

来看，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值应该等于该商品从生产到流通各个

环节的增值额之和及商品，最后销售价格等于各环节增值额之和。

2.增值税的类型以及增值额的确定

（1）根据对外购固定资产应纳税款处理的不同，增值税可分为生产型增值税、消费型增值

税和收入型增值税三类。

①生产型增值税，在计算生产型增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。增值额

除包括纳税人新创造的价值外，还包括应当计入成本的外购固定资产的价款的部分，其法定

增值额相当于当期工资、利息、租金和折旧额之和。从总体整体看，税基相当于国民生产总

值。

②消费新增值税，在计算消费型增值税时，允许将当期购入的固定资产价款依次扣除法定

1

增值额，相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济

的整体上看，相当于只对消费资料征税，即其税基相当于全部消费品价值，不包括生产资料

的价值。

③收入性增值税，在计算收入性增值税时，只允许扣除外部固定资产价款中当期计入产品

价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、利润、利息、租金等各项增值项目之和。

这个法定增值额，就整个公民经济来看，相当于国民。

3.增值税的征税范围：

包括在境内发生应税行为以及进口货物等具体分为一般规定和特殊规定。

（一）征税范围的一般规定

（1）销售或进口劳务；（2）销售劳务；（3）销售服务；（4）销售无形资产；（5）销售

不动产

（二）征税范围的特殊规定

（1）视同销售货物；（2）兼营行为

4.如何划分一般纳税人和小规模纳税人：

（1）增值税纳税人根据经营规模大小以及会计核算是否健全可以划分为一般纳税人和小规

模纳税人。

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳

税人标准的纳税人。

注：年应